Налоговый кодекс Российской Федерации.

Налоговый кодекс Российской Федерации определяет:

• виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;

• основания возникновения, изменения, прекращения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

• принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов;

• права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; формы и методы налогового контроля;

• ответственность за совершение налоговых правонарушений;

• порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах состоит из законов и других нормативных правовых актов о налогах и сборах субъектов РФ, принятых в соответствии с НК РФ.

Нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах принимаются представительными органами местного самоуправления в соответствии с НК РФ.

К отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных платежей, отношениям, возникающим в процессе осуществления контроля за уплатой таможенных платежей, обжалования актов таможенных органов, действий или бездействия их должностных лиц и привлечения к ответственности виновных лиц, применяется таможенное законодательство в части, не предусмотренной законо­дательством о налогах и сборах.

В Российской Федерации действуют следующие принципы налогообложения:

1. Всеобщности:

охват налогами всех экономических субъектов, получающих доходы, независимо от организационно-правовой формы ведения бизнеса, гражданства физических лиц или места происхождения капитала. Особые виды пошлин могут устанавливаться в зависимости от страны происхождения товара.

2. Стабильности:

устойчивость видов налогов и ставок налогов во времени.

3. Равнонапряженности:

взимание налогов по идентичным для всех налогоплательщиков ставкам в доле от дохода и прибыли.

4. Обязательности:

принудительность налога; неизбежность его уплаты; самостоятельность субъекта в исчислении и уплате налога.

5. Социальная справедливость:

при установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога; налоговые ставки оказывают щадящее воздействие на низкодоходные предприятия и малообеспеченные группы населения.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются и отменяются Налоговым кодексом Российской Федерации. Налоги и сборы субъектов РФ, местные налоги и сборы устанавливаются, изме­няются и отменяются соответственно законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах в соответствии с НК РФ.

МНС России, Минфин России, Государственный таможенный комитет России, органы государственных внебюджетных фондов издают обязательные для своих подразделений приказы, инструкции и методические указания по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, которые не относятся к актам законодательства о налогах и сборах.

Законодательные акты, устанавливающие новые налоги и сборы, повышающие налоговые ставки или по-иному ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов, других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

Законодательные акты, отменяющие налоги и сборы, снижающие размеры ставок налогов и сборов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или по-иному улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо это предусматривают.

Если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены правила и нормы, не предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

В международной практике сложились 2 концепции налогообложения:

1. Налоги должны уплачиваться плательщиками пропорционально получаемым от государства выгодам. Недостатком концепции является отсутствие в ней социального ограничителя размера налоговых отчислений, что может привести к социально несправедливому взиманию с малоимущих лиц значительных налоговых сумм.

2. Размер уплачиваемого налога должен зависеть от величины полученного дохода. Социальная справедливость концепции может быть реализована по одному из двух направлений:

а) справедливость по горизонтали предполагает уплату равных налоговых сумм лицами с равными доходами;

б) справедливость по вертикали предусматривает уплату равных налоговых сумм равными по социально-экономическому положению лицами.