12.8. План по доходам, прибыли и рентабельности

Понятие «доходы» является собирательным и включает в себя все поступления от различных видов деятельности. Выручкой называются денежные средства от реализации готовой продукции (услуг, работ) за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей, учитываемые при определении финансовых результатов. Кроме выручки у АТО могут быть и другие поступления, а именно: операционные (от реализации основных средств, сдачи имущества в аренду, дивиденды и пр.) и внереализационные (взысканные задолженности, штрафы, пени, неустойки и т.п.).

Получение доходов – это завершающий этап оборота средств, конечное звено производственно-хозяйственной деятельности организации. Доходы от каждого вида перевозок, от прочих работ и услуг учитывают, планируют и анализируют раздельно. Штрафы, пени и неустойки не входят в фактическую сумму доходов и не предусматриваются в плане.

Планирование доходов АТО можно осуществлять двумя методами: прямого счета и укрупненных расчетов. Метод прямого счета является наиболее применимым и точным. Он используется тогда, когда составлен план перевозок грузов и пассажиров, заключены договоры и установлены задания по перевозке пассажиров автобусами.

Общий доход АТО представляет собой сумму доходов от выполнения перевозок грузов, пассажиров, других АТУ и прочих видов деятельности

Д_общ = Д_г + Д_а + Д_т + Д_э + … + Д_пр = ∑Д _i , руб.,

где Д_i – доходы АТО от реализации i-го вида деятельности (г – перевозки грузов, а – автобусные перевозки, т – таксомоторные перевозки, э – экспедиционное обслуживание, пр – прочие виды деятельности: аренда, автосервис, продажа запчастей и др.).

Доход определяется умножением запланированного количества АТУ (Q_i) i-го вида на соответствующий тариф (τ_i)

Д_i = Q_i τ_i.

Например, доход от перевозок 50 тыс. т груза в течение года при среднем тарифе 75 руб. за 1 т составит 50 000  75 = 3750000 руб.

Или, если запланировано 1817200 час работы автомобилей при тарифе 370 руб. за 1 час, планируемый доход составит 63 648 тыс. руб.

Доходы от автобусных перевозок планируются в зависимости от действующей системы оплаты проезда. В городах, как правило, действует единый тариф за перевозку одного пассажира без учета расстояния поездки. В пригородных и междугородных перевозках тарифы учитывают расстояние поездки (количество тарифных участков) с дифференциаций тарифов от качества автобуса и предоставляемого места. Автомобили-такси оплачиваются по договорным тарифам (договор водителя с клиентами) или по тарифам, построенным на трехставочной основе (за посадку, платный километр пробега, 1 час простоя у клиента).

Наиболее часто используются методы определения тарифов, в основу которых положен расчет издержек АТО. Любой тариф включает в себя сум­му затрат и величину прибыли. Одна часть тарифа должна полно­стью покрывать издержки АТО, а другая — обеспечивать расши­ренное воспроизводство. Плановый тариф должен находиться на от­резке между чрезмерно низким тарифом и слишком высоким. Первый не обеспечивает прибыли, поскольку равен себестоимо­сти. Максимально возможный тариф представляет собой цено­вую границу, превышение которой препятствует формированию спроса. На рис.12.1 показано, что между минимальным тарифом и тарифом спроса располагаются наценки, а между тарифами предложения и спроса находится маркетинговая область изменения тарифов.

В АТО для расчета тарифов получили распространение методы [9]: «средние издержки плюс прибыль», учета безубыточности и обеспечения целевой прибыли, ориентации на спрос, ориентации на конкуренцию, ощущаемой ценности АТУ и др.

В том случае, если невозможно рассчитать доходы методами прямого счета (отсутствуют годовые договоры с клиентурой, нет распределения грузов по классам, видам перевозок, расстоянию перевозок и др.), используется метод укрупненных расчетов. Этот метод более простой, менее трудоемкий и основан на использовании данных об ожидаемом объеме перевозок и уровне средней доходной ставки на планируемый период.

Доходную ставку определяют делением суммы выручки от оказания АТУ на общее количество этих услуг. Для сдельных перевозок доход делится на грузооборот в т·км d_сд = Д_сд / P.

При определении средней доходной ставки анализируют динамику доходов и объемов АТУ за ряд предшествующих лет. Изменение доходной ставки по годам определяют как частное от деления отчетной доходной ставки (d_о) на тарифную ставку для грузов I класса (_I): K_τ =

Средняя доходная ставка не равна тарифной ставке, так как отражает структуру перевозимых грузов и расстояние перевозок.

Планируемые доходы от перевозок грузов автомобилями на сдельной оплате определяются умножением вычисленной доходной ставки на запланированный грузооборот. Доходы от перевозок автомобилями, оплачиваемым по почасовому тарифу, определяют умножением доходной ставки за авточас работы на намечаемое время работы. Аналогичные расчеты проводятся по перевозкам, оплачиваемым по другим видам тарифов.

В доходы от перевозок включают также оплату времени нахождения подвижного состава в пунктах погрузки-разгрузки сверх основных норм, но в пределах установленных норм на выполнение дополнительных операций (заезды, взвешивание, перерасчет, повторный перевес и др.).

Общую сумму доходов от эксплуатации автобусов планируют раздельно по городским, пригородным и междугородным сообщениям. Необходимость такого распределения пассажирооборота вызывается тем, что тарифы на междугородные перевозки пассажиров построены в зависимости от дальности поездки и типа автобусов. В городах, как правило, устанавливается единая плата за проезд в автобусе независимо от расстояния перевозки. Если АТО осуществляет автобусные перевозки, оплачиваемые только по таким тарифам, то для исчисления валовых доходов достаточно умножить единую тарифную плату на число перевозимых пассажиров.

Доходы от перевозок пассажиров рейсовыми пригородными и междугородными автобусами складываются из выручки, сдаваемой кондукторами; выручки, поступающей в кассы автостанций, автовокзалов, транспортно-экспедиционных агентств; выручки от продажи месячных проездных билетов; комиссионных сборов за предварительную продажу билетов и доставку билетов на дом; платы за провоз багажа и др.

Доходы от перевозок пассажиров автобусами, работающими с оплатой по почасовому тарифу, определяют по аналогии с автомобилями, работающими по почасовому тарифу.

Доходы от перевозок автомобилями-такси исчисляют исходя из объема планируемого платного пробега (в километрах) и доходной ставки 10 платных километрах пробега. При этом доходная ставка учитывает все виды оплаты, связанные с работой автомобилей-такси и определяется на основе отчетных данных за предшествующий год, с учетом изменения в условиях работы автомобилей-такси (увеличения или уменьшения средней дальности поездки пассажиров, влияющей на число посадок, изменения местонахождения таксомоторного парка и т.п.).

Доходы от погрузочно-разгрузочных работ определяют по договорным тарифам в зависимости от предусматриваемого объема перерабатываемых грузов и средней доходной ставки за 1 т перерабатываемого груза, которую рассчитывают с учетом фактических данных за прошлый период и намечаемых изменений в структуре перерабатываемых грузов.

Доходы от экспедиционных и складских операций, а также транспортно-экспедиционного обслуживания клиентуры и населения определяют умножением планируемого объема работ на планируемые тарифы. Прочие доходы (доставка документов заказчикам, составление накладных на отправление груза, информационные и другие услуги) определяют аналогично.

Прибыль представляет собой важный обобщающий показатель деятельности организаций. Она является основным источником финансирования АТО, крупным финансовым ресурсом расширенного воспроизводства.

Общая балансовая прибыль АТО – это разность между доходами, полученными в результате всей производственно-хозяйственной деятельности, и общими расходами, связанными с работой АТО. Сумма расходов организации зависит от различных факторов. Все мероприятия, направленные на повышение производительности труда и снижение себестоимости перевозок, обеспечивают, как правило, относительное уменьшение суммы расходов и, естественно, рост прибыли.

Балансовая прибыль организации слагается из прибыли от перевозок, выполнения транспортно-экспедиционных операций, погрузочно-разгрузочных работ и других видов деятельности, а также внереализационных результатов.

Прибыль от реализации АТУ (перевозок и др.) определяется как разница между выручкой за АТУ и затратами, включаемыми в себестоимость. Затраты содержат издержки производства и реализации, а выручка от реализации принимается в расчет без НДС и акцизов.

Доходы и расходы внереализационных операций включают:

- штрафы, пени неустоек и другие экономические санкции по хозяйственным договорам;

- проценты по средствам организации на счетах банков;

- прибыли и убытки прошлых периодов, выявленные в отчетном периоде;

- потери от стихийных бедствий, хищений.

Чистая прибыль – источник средств на расширение производства, удовлетворение социально-бытовых нужд работников, их материальное стимулирование, формирование фондов и резервов. Она направляется на оплату труда и материальное поощрение, на прирост оборотных средств, капиталовложений, социальное развитие. В акционерных обществах, кроме того, предусматриваются отчисления в специальный фонд выплат дивидендов по акциям.

Для повышения прибыли АТО анализируется возможность мобилизации внутренних ресурсов. Целесообразно определить прирост прибыли по основным факторам, влияющим на нее.

Например, прирост прибыли по грузовым перевозкам может быть получен за счет снижения себестоимости Δ П_S, изменения доходной ставки ΔП_d, увеличения грузооборота ΔП_P, руб.:

ΔП_S = (S₀ – S₁)P; ΔП_d = (d₁ – d₀)P₁; ΔП_W = (d₀ – S₀)(P₁ – P₀),

где S₀, S₁ – себестоимость 1 т·км соответственно предыдущего и планируемого периодов, руб.; d₀ , d₁ – доходная ставка на 1 т·км соответственно предыдущего и планируемого периодов, руб.; P₀, P₁ – грузооборот соответственно предыдущего и планируемого периодов, т·км.

Общий прирост прибыли, руб.: ΔП = ΔП_S + ΔП_d + ΔП_P .

Аналогично расчеты проводят и по другим видам перевозок.

Можно построить и экономико-статистические модели прибыли, по которым оценивают значение прибыли в планируемом периоде.

Рентабельность позволяет судить о результативности деятельности АТО в целом, о прибыльности различных направлений производственно-хозяйственного функционирования, окупаемости затрат, финансовом положении организации и т.д. Показатели рентабельности рассчитываются отношением эффекта (чаще всего прибыли) к наличным или используемым ресурсам (капитал, затраты и пр.).

Организацию (или видом деятельности) называют рентабельной тогда, когда после реализации продукции (услуг, работ) покрывается все издержки, обеспечивается расширенное воспроизводство и, кроме того, имеется превышение доходов над расходами.

Показатели рентабельности могут определяться с применением балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.

Рентабельность измеряется в относительных единицах или процентах.

Рентабельность продаж (оборота) R_П определяется делением прибыли от реализации (П_реал) или чистой прибыли (П_Ч) на размер полученной выручки (В).

Экономический смысл этого показателя заключается в оцен­ке предпринимательского аспекта деятельности организации. Он показывает, сколько прибыли приходится на 1 руб. дохода. Чем ближе этот показатель к единице, тем эффективнее налаже­на коммерческая, сбытовая деятельность. Показатель может быть рассчитан как в целом по АТО, так и по отдельным видам перевозок и прочим АТУ. Сложность состоит в учете прибыли по видам деятельности.

Рентабельность производства (окупаемость затрат) R₃ нахо­дится отношением прибыли к сумме затрат на производство и реализацию:

R_з = П_реал / С или R₃ = П_Ч / C.

Этот показатель характеризует связь прибыли и затрат, то есть количество прибыли АТО, получаемой с каждого рубля, затра­ченного на производство и реализацию. Он может быть рассчи­тан по отдельным видам деятельности (перевозок) и по органи­зации в целом.

Рентабельность инвестиций (окупаемости инвестиционных проектов) R_И определяется аналогично: прибыль делят на сумму инвестиций в проект. Если ежегодная сумма прибыли направляется лишь на погашение инвестиционных вложений, то рентабельность харак­теризуется окупаемостью — величиной, обратной сроку окупае­мости.

Рентабельность капитала R_К может рассчитываться как отно­шение балансовой прибыли (П_Б) к среднегодовой стоимости капита­ла К или отдельных его составляющих: собственного, заемного, основного, оборотного, производственного капитала и т.д.

Представим рентабельность в следующем виде:

где ОПФ – основные производственные фонды; ОС – оборотные средства.

Показатель рентабельности, исчисленный таким способом, подвержен резким колебаниям. Он выражен через прибыль, ко­торая в значительной степени связана с себестоимостью и тари­фами за перевозку, зависит от эффективности использования основных производственных фондов и оборотных средств.

Существенным недостатком показателя рентабельности явля­ется отсутствие универсальности, «сквозного» характера. Дело в том, что АТО может выполнять различные виды перевозок и ус­луг, но исчислить их рентабельность сложно, так как трудно рас­пределить основные производственные фонды и оборотные средства по видам работ. Для нахождения рентабельности от­дельных видов перевозок или отдельных АТУ, а также рентабельности внутри организации (по подразделениям) поль­зуются отношением прибыли к полной себестоимости (общей сумме затрат, связанных с этим видом деятельности).

Показатель рентабельности является сложным, учитывающим действие многих факторов. Чем более емким, синтетическим, становится показатель, тем важнее и сложнее его планирование.