Аудиторская проверка операций с материально-производственными запасами

1. Цель, задачи, информационная база проверки

2. Аудит сохранности и документального оформления операций с материальными ценностями

3. Аудит поступления и расходования материалов

Цель, задачи, информационная база проверки

Цель – подтверждение достоверности данных по наличию и движению материальных ценностей и установления соответствия оформленных хозяйственных операций действующим нормативным актам.

Задачи:

1. изучение состава МЦ, ознакомление с условиями их хранения;

2. оценка системы внутреннего контроля за использованием сырья и материалов в производстве;

3. подтверждение соблюдения порядка документального отражения операций по движению материалов;

4. подтверждение правильности оценки запасов и отражения их движения в учете;

5. оценка качества проводимых инвентаризаций.

В процессе аудиторской проверки операций с готовой продукцией следует применять следующие нормативные документы:

• ГК РФ,

• НК РФ,

• Приказ Минфина России от 09.06.2001 N 44н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01"

• Приказ Минфина России от 28.12.2001 N 119н "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов";

• Приказ Минфина России от 31.10.2000 N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению",

• Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49),

• Приказ Минфин РФ от 02.07.2010 г. №66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций",

• Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности, утвержденные Минфином России 23.04.2004 г.

Источники информации: учетная политика, оборотно - сальдовая ведомость, первичные документы, учетные регистры, результаты инвентаризации, т.д.

Аудит сохранности и документального оформления операций с материальными ценностями

В процессе проверки аудитор должен установить реальность наличия материалов. Особо проверяется организация материальной ответственности работников, чья работа связана с приемкой, хранением и отпуском материальных ценностей.

Аудитор может присутствовать при инвентаризации, однако если она проводилась на какую-то промежуточную дату, необходимо отследить поступление и выбытие запасов в период с момента инвентаризации до отчетной даты. При этом выполняется выборочная сверка накладных, счетов-фактур, т.д.

При проведении поверки номенклатуры материалов на счете 10 необходимо обратить внимание на структуру запасов, установить наличие позиций, не имеющих непосредственного отношения к производственной деятельности или хозяйственному процессу, а также тех материалов, которые долго не использовались.

Основой организации учета материалов являются первичные документы по движению МЦ. Соответственно, непосредственно по ним осуществляют предварительный, текущий и последующий контроль движения материалов. Контроль соблюдения правил оформления этих документов возложен на главного бухгалтера и руководителей соответствующих подразделений.

Аудитор проверяет доверенности на получение материальных ценностей, приходные ордера, акты о приемке и списании материалов, лимитно - заборные карты, требования-накладные, товарно-транспортные накладные, товарные и материальные отчеты, карточки складского учета. В ходе документальной проверки поступления материалов устанавливают соблюдение правил количественной и качественной приемки, правильность оформления и обоснованность составления актов, своевременность представления в бухгалтерию отчетов материально-ответственных лиц и реестров оправдательных документов.