Аудит бухгалтерской отчетности

1.Цель, задачи, информационная база аудита бухгалтерской отчетности

2.Проверка выполнения работ, предшествующих составлению бухгалтерской отчетности

3.Аудит отдельных форм бухгалтерской отчетности

Цель, задачи, информационная база аудита бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская (финансовая) отчетность - информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете».

Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. Все отчетные формы, входящие в состав бухгалтерской отчетности, взаимосвязаны в силу отражения в них одних и тех же хозяйственных операций и событий в деятельности организации в разных аспектах.

Целью аудита бухгалтерской отчетности является оценка правильности заполнения форм бухгалтерской отчетности, соответствия ее показателей данным синтетического бухгалтерского учета, а также проверка полноты раскрытия информации в пояснениях к финансовой отчетности.

В целях контроля соответствия показателей отчетности требованиям нормативных документов проверяются:

• состав и содержание форм бухгалтерской отчетности;

• правильность оценки статей отчетности;

• взаимоувязка показателей отчетности, соответствие показателей, отраженных в разных формах отчетности;

• формирование консолидированной отчетности.

Основные нормативные документы:

1. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

2. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.99 №43н.

3. ПБУ 7/98 «События после отчетной даты». Утверждено приказом Минфина России от 25.11.1998 № 56н.

4. Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Информационная база аудиторской проверки: оборотно-сальдовая ведомость, главная книга, учетная политика, формы отчетности, формируемые организацией.

Проверка выполнения работ, предшествующих составлению бухгалтерской отчетности

Перед составлением годовой финансовой (бухгалтерской) отчетности организацией должны быть проведены определенные учетные работы, которые должен проверит аудитор. К таким процедурам, в частности, относятся:

– инвентаризация активов и обязательств;

– списание выявленных отклонений по назначению и корректировке затрат со списанием калькуляционных разниц и закрытием ряда операционных счетов.

В ходе проверки закрытия счетов необходимо установить:

– сделаны ли корректировочные записи по суммам цеховых расходов ремонтной мастерской, исчислена ли себестоимость услуг вспомогательного производства, сделаны ли корректировочные записи по каждому производству и закрыты ли аналитические счета по счету 23 «Вспомогательные производства»;

– распределены ли расходы будущих периодов, сделана ли корректировка общепроизводственных и общехозяйственных расходов и закрыты ли счета 97 «Расходы будущих периодов» (по затратам, относимым на издержки текущего года), 25 «Общепроизводственные расходы»;

– исчислена ли себестоимость продукции основных отраслей производства и списаны ли выявленные отклонения; сделана ли корректировка затрат и закрыты ли субсчета к счету 20 «Основное производство»;

– произведена ли корректировка затрат и закрыты ли счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (по субсчетам собственно обслуживающих производств);

– списаны ли затраты по завершенным процессам и сделаны ли корректировочные записи на счетах вложений во внеоборотные активы и основные средства;

– определены ли финансовые результаты, сделаны ли корректировочные записи и закрыты ли счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы»;

– распределена ли прибыль и списан ли убыток на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и закрыт ли счет 99 «Прибыли и убытки».