Аудит операций с денежными средствами

1. Цель, задачи, информационная база проверки

2. Аудит кассовых операций

3. Аудит операций по расчетному счету

4. Аудит операций по валютным счетам

Цель, задачи, информационная база проверки

Целью аудита операций с денежными средствами является установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций, правильности их отражения в учете с тем, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах.

Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает проверку кассовых, банковских и валютных операций.

На большинстве предприятий объем операций с денежными средствами бывает довольно значительным, поэтому их проверка является трудоемким процессом, хотя процедуры ее проведения просты.

В ходе аудита операций с денежными средствами решаются следующие задачи:

- ознакомление с условиями хранения наличных денег, ценных бумаг и денежных документов в кассе;

- контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевым использованием;

- изучение проведения инвентаризации денежных средств в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета;

- проверка документального оформления операций с денежными средствами, ведения кассовой книги, учета кассовых операций;

- проверка соблюдения кассовой дисциплины (своевременности и полноты оприходования наличных денег в кассу и возврата в банк сверхлимитных остатков денежных средств, выполнения установленных правил расчетов наличными деньгами с юридическими лицами, порядка выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм и др.);

- установление количества открытых в банках расчетных, валютных и специальных счетов;

- определение законности и целесообразности операций по поступлению и списанию средств с банковских счетов предприятия, правильности их отражения в учете;

- проверка состояния расчетно-платежной дисциплины по заключенным договорам;

- оценка состояния синтетического и аналитического учета денежных средств.

При аудите операций с денежными средствами используются следующие источники информации:

• бухгалтерская отчетность (бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о движении денежных средств);

• главная книга и (или) оборотно-сальдовая ведомость;

• регистры бухгалтерского учета по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути» и др.;

• выписки банка;

• чековые книжки;

• кассовая книга и отчеты кассира;

• книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств;

• унифицированные формы первичной учетной документации;

• инвентаризационные материалы;

• договора;

• иные документы.

Аудит кассовых операций

Нормативная база:

1. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных расчетов и/или расчетов с использованием платежных карт» № 54-ФЗ от 22.05.2003.

2. Указание Банка России от 11 марта 2014г. №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

3. «Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», утверждены приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 № 49.

4. Указание ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов».

Аудитор должен тщательно проверить соблюдение порядка ведения кассовых операций. Ход аудиторской проверки следующий:

1. Рекомендуется сразу провести инвентаризацию наличных рублей и иностранной валюты, ценных бумаг и бланков строгой отчетности (если инвентаризация предусмотрена договором).

2. Далее аудитор устанавливает периодичность проведения ревизии кассы. Проверяя инвентаризационные материалы, необходимо убедиться в наличии приказа руководителя о назначении кассира, расписки кассира об ознакомлении с порядком ведения кассовых операций, договора о полной материальной ответственности.

3. Аудитор выясняет правильность документального оформления кассовых операций – полнота заполнения реквизитов приходных и расходных кассовых ордеров, платежных ведомостей и т.д., наличие подписей ответственных лиц и получателей денежных средств, отсутствие исправлений и подчисток и т.д. Для этого изучают отчеты кассира с приложенными первичными документами и кассовую книгу.

4. Проверяется соблюдение лимита кассы, для чего запрашивается расчет на установление лимита, утвержденный руководителем организации.

5. Аудитору также необходимо исследовать, не было ли случаев превышения предельного размера расчетов наличными между юридическими лицами или юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями в рамках одного договора (100000 руб.).

6. Особое внимание уделяется выяснению полноты, своевременности и правильности оприходывания денежной наличности из банка, от подотчетных лиц, выручки, взносов арендной платы и т.д.

7. При проверке правильности выплаты заработной платы из кассы контролируют правильность определения сумм к депонированию, а также операций с доверенностями.

8. Необходимо узнать способ транспортировки денежных средств – самостоятельно или пользуются инкассаторскими услугами.

Типичные ошибки:

- нарушение лимита кассы;

- несвоевременный приход денег в кассу;

- в платежных ведомостях не указывается срок выплаты заработной платы;

- выдача денежных средств без доверенности.

Статья 15.1. КоАП устанавливает штрафные санкции за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций. Превышение лимита кассы, неполное оприходывание в кассу денежной наличности, несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, превышение предельного размера расчетов наличными влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4000 до 5000 рублей, на юридических лиц – от 40000 до 50000 рублей.