12.2. Оподаткування прибутку підприємств

При визначенні суми податку на прибуток важливе значення має порядок його нарахування згідно з Податковим кодексом України.

П одаток на прибуток визначається наведеною нижче методичною схемою (рис. 1).

Податок на прибуток

Оподатковуваний дохід

Витрати

Ставка податку

Амортизаційні відрахування

=

-

.

-

Рис.1. Схема оподаткування прибутку підприємств

Платниками податку є резиденти та нерезиденти, які здійснюють комерційну діяльність.

Податковим (звітним) періодом є календарний рік.

Об'єктом оподаткування є прибуток з реалізації товарів (робіт, послуг), операції з постачання товарів (робіт, послуг) та інші об'єкти, визначені податковим законодавством, з наявністю яких податкове законодавство пов'язує виникнення у платника податкового обов'язку.

Базова ставка податку на прибуток у 2015 року становить 18%.

Страхові організації додатково сплачують 3% від зібраних премій (крім довгострокового страхування життя, медичного недержавного пенсійного тощо, за якими ставка складає 0%).

Під час провадження букмекерської діяльності, крім податку на прибуток додатково сплачується 18% від доходу; За здійснення лотерейного бізнесу, з азартних ігор, гральних автоматів – додатково сплачується 10% від відповідних доходів.

Характеристика елементів оподаткування прибутку підприємств представлена на рис. 2.

Валові витрати виробництва та обігу (далі – валові витрати) – сума будь-яких витрат платника податку в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів (робіт, послуг), які придбаваються (виготовляються) таким платником податку для їх подальшого використання у власній господарській діяльності.

ДОХІД (Д)

Загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звіт-ного періоду в грошовій, матеріальній або не матері-альній формах як на території України, так і за її межами.

Скоригований дохід (сд)

ВД, скоригований (зменшений) на суму певних податків та зборів, а також надходжень які не є доходом від здійснення господарської діяльності чи були оподатковані за місцем виплати.

Оподатковуваний прибуток (оп)

СВД, зменшений на суму валових витрат та на суму нарахованих амортизаційних відрахувань платника податку.

Прибуток у розпорядженні підприємства

ОП, зменшений на суму податку на прибуток

Рис. 2. Характеристика елементів оподаткування прибутку підприємств

Сума амортизаційних відрахувань кварталу, щодо якого проводяться розрахунки (розрахунковий квартал), визначаються способом застосування норм амортизації до балансової вартості груп основних фондів на початок такого розрахункового кварталу. Для визначення балансової вартості основних фондів використовується метод зменшуваного залишку.

Для амортизації нематеріальних активів застосовується лінійний метод, за яким кожний окремий вид нематеріального активу амортизується рівними частками, виходячи з його первісної вартості протягом строку, що визначається платником податку самостійно, зважаючи на строк корисного використання таких нематеріальних активів або строк діяльності платника податку, але не більше 10 років безперервної експлуатації.