11 Учет собственного капитала

Учет формирования уставного капитала.

Формирование УК отражается следующими бух. проводками:

1ая проводка в АО делается на величину УК, записанного в уставе: Дт 75/1 Кт 80

Оплата УК может осуществляться как денежными средствами:

Дт 50,51,52 Кт 75/1 – на сумму оплаты УК

Так и не денежными средствами

Дт 08/3 (ОС), 08/5 (НМА), 10, 58 Кт 75/1 – на сумму оплаты УК

Если оставшаяся часть УК не оплачена в положенные сроки, то эти акции аннулируются:

Дт 80 Кт 75/1 – на сумму аннулированных акций УК.

Учет изменений уставного капитала организации.

Первоначальный, утвержденный в уставе АО размер УК может изменяться в соотв.с решением общего собрания акционеров в сторону увеличения или уменьшения.

Изменение УК отражается в БУ только после гос.регистрации нового размера УК.

Увеличение УК может происходить в следующих случаях:

1. За счет собственных источников:

Дт 83, 84 Кт 80 - за счет нераспределенной прибыли и ДК;

2. При размещении дополнительных акций на открытом рынке:

Дт 51 Кт 76- на эмиссионную стоимость размещенных акций;

Дт 75/1 Кт 80 – на номинальную стоимость.

Уменьшение УК осуществляется:

1. Для покрытия убытков АО:

Дт 80 Кт 84 – на номинальную стоимость акций;

2. При ликвидации АО, когда происходит возврат ДС или имущества акционерам:

Дт 80 Кт 75/1– на номинальную стоимость акций;

Дт 75/1 Кт 50, 51, 10, 01, 04, 58, 41, 43 – на сумму возвращенного имущества акционерам общества.

3. Путем уменьшения номинальной стоимости акций

Дт 80 Кт 75/1– на сумму уменьшения номинальной стоимости акций;

Дт 75/1 Кт 50, 51 – на эту же сумму.

Учет собственных акций, выкупленных обществом.

Собств.акции, выкупленные у акционера учитываются на активном сч.81 по факт.затратам на их приобретение.

Дт 81 Кт 51 – на рыночную ст-ть или фактические затраты на приобретение или учетная ст-ть

а) продажа

Дт 76 Кт 91/1 – на продажную ст-ть акций

Дт 51 Кт 76

Дт 91/2 Кт 81 – на учетную ст-ть

Собственные акции, выкупленные у акционера могут нах-ся на балансе АО не более года. Если в течение года они не выбыли, то они аннулируются

б) аннулирование (корректировка УК)

Дт 80 Кт 81 – на номинальную ст-ть

Дт 91/2 Кт 81 – если учетная ст-ть больше номинальной

Дт 81 Кт 91/1 – если номинальная ст-ть больше учетной

Учет формирования и использования резервного капитала.

РК создают предприятия в соответствии с действующим зак-вом или по своему усмотрению. В обязательном порядке создают РК АО.

Средства РК АО предназначены для покрытия его убытка, а также для погашения облигаций АО и выкупа акций в случае отсутствия иных средств. РК не может быть использован для других целей.

Размер РК определяется уставом общества, в АО он не может быть менее 5% от УК при этом ежегодные отчисления не могут быть менее 5% от чистой прибыли.

Отчисления в РК организации производятся за счет уменьшения налогооблагаемой прибыли.

Учет РК ведется на счете 82 следующими записями:

Сформирован РК: Дт 84 Кт 82 – на сумму отчислений в РК

Учет формирования и использования добавочного капитала.

Добавочный капитал формируется из следующих составляющих:

- Эмиссионный доход, возникающий при реализации акций по цене, к-ая превышает их номинальную ст-ть или представляет собой дополнит.эмиссию акций;

- Прирост ст-ти имущества по переоценке;

- Курсовые разницы, образовавшиеся при внесении учредителями вкладов в УК организации.

ДК учитывается на пассивном счете 83. К счету 83, в соответствии с рабочим планом счетов организации, д.б. открыты субсчета в разрезе составляющих компонентов самого добавочного капитала.

Учет целевого финансирования

Для учета средств целевого назначения используют пассивный счет 86 «Целевые финансирование»

Средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий, отражаются записями на счетах БУ: Дт 76 Кт 86

Учет нераспределенной прибыли.

Нераспределенная прибыль (убыток) представляет собой сумму:

• Нераспределенной прибыли (убытка) прошлых лет

• Нераспределенной прибыли (убытка) отчетного года

Нераспределенная прибыль отчетного года - это часть чистой прибыли, которая не была распределена организацией в отчетом году.

Для учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) предусмотрен активно-пассивный счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Заключительной записью декабря производится реформация баланса, что оформляется след. бух. проводками:

Д 99 К 84 - списана чистая прибыль отчетного года Д 84 К 99 - списан убыток отчетного года. По дебету счета 84 отражаются записи по использованию нераспределенной прибыли отчетного года.