12 Учет кредитов и займов

Нормативное регулирование учета кредитов и займов:

- Гражданский кодекс РФ

- Налоговый кодекс РФ

- ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам" от 6.10.2008 г. N 107н

Порядок выдачи и погашение кредитов (займов) определяется законодательством и составляемым на его основе кредитным договором (или договором займа).

Кредит - это система эконом.отношений, возникающих при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц к другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом.

Различают банковский кредит и коммерческий кредит (займ). Банковский кредит – это выданные банком организациям и физическим лицам денежные средства на определённый срок и определённые цели на возвратной основе с уплатой процентов.

По договору займа одна сторона – займодавец передает в собственность другой стороне – заёмщику, деньги или другие вещи, а заёмщик обязуется возвратить заимодавцу такую сумму денег или равное количество других полученных им вещей.

Основные отличия между кредитом и займом состоят в следующем:

1. Кредитный договор заключён в обязательном порядке в письменном виде, а договор займа необязательно представляет из себя документ, подписанный обеими сторонами

2. Предметом договора займа могут быть как деньги, так и вещи, а предметом кредитного договора могут быть только денежные средства.

3. Заём может предоставлять любой хозяйствующий субъект, а кредит – только банк или иные кредитные организации.

4. Заём может быть как процентным, так и беспроцентным, а кредит предполагает обязательную уплату процентов за пользование им.

Учет задолженности по полученным кредитам и займам ставится в зависимость от времени наступления момента возврата основной суммы долга (согласно условиям договора). Займы и кредиты в бухгалтерском учете подразделяется на краткосрочную и долгосрочную.

В бухгалтерском учете краткосрочная задолженность по кредитам и займам должна учитываться по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», а долгосрочная - по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Учет кредитов и займов в аналит. БУ целесообразно организовать по двум субсчетам. На отдельном субсчете счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» можно учитывать расчеты по основной сумме долга (например, на субсчете 1) и отдельно расчеты по начисленным процентам (например, на субсчете 2).

При получении кредита на основе договора и в сроки, установленные в договоре, на расчетный счет зачисляются денежные средства и отражаются в учете проводкой: Дт 51 Кт 66, 67

Начисление процентов по полученному кредиту и займу отражается в учете: Дт 91-2 Кт 66, 67

При выплате процентов в учете делается запись: Дт 66, 67 Кт 51

13 Учет расчетов с поставщиками и прочими кредиторами

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По кредиту счета 60 отражается сумма кредиторской задолженности организации перед поставщиком, а по дебету счета 60 погашение суммы задолженности.

Дебет счетов 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании и откорме», 41 «Товары».

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» корреспондирует с дебетом - на сумму фактически поступивших товарно-материальных ценностей

Налог на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным ценностям необходимо учитывать отдельно, так как он будет корректировать сумму налога, которую организация должна будет заплатить в бюджет. Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счета за оплату и отражается у покупателя проводкой:

Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Погашение задолженности, в зависимости от источника, может отражаться проводкой:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счетов 51 «Расчетные счета», 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках», 52 «Валютные счета».

Если вы не погасите кредиторскую задолженность перед поставщиком, то ее придется списать.

Сделать это нужно в двух случаях:

- по задолженности истек срок исковой давности (три года с того момента, как вы должны были заплатить поставщику);

- фирме стало известно о том, что кредитор ликвидирован.

Списание кредиторской задолженности отражают записью:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит 91-1 «Прочие расходы»- списана кредиторская задолженность.

После списания задолженности ее сумму в балансе не отражают.

Для учета различных расчетных отношений с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами используют активно - пассивный счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".