10 Учет денежных средств

Учет денежных средств в кассе и денежных документов.

Основными нормативными док-тами по осуществл. кассовых операций яв-ся:

• ФЗ №54 от 22.05.2003 «О применении контрольно-кассовых машин для осуществления денежных расчетов с населением»

• Указание ЦБ РФ №3210-У от 11.03.2014 «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» !!! вместо Положения ЦБ №373-П

• Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации"

Расчеты наличными ДС м/у ЮЛ ограничены лимитом в 100 тыс.руб. по 1 сделке в рамках одного договора.

Прием наличных ДС кассой ор-ции оформл. приходным кассовым ордером

Выдача ДС происходит по расходному кассовому ордеру

Выданные РКО и ПКО регистрируются в журнале регистрации кассовых док-тов.

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге.

Объявление на взнос наличными – оформл. сдача денег из кассы в банк непосредственно кассиром.

Аналит. учёт ведётся в разрезе МОЛ и представлен кассовым отчётом и приложенными к нему документами.

Синтет.учет ден.ср-в в кассе осуществл. на активном сч. 50 «Касса», по д-ту счета отражается поступл. ден. ср-в в кассу, а по к-ту – выдача ден. ср-в из кассы ор-ции.

Учет переводов в пути

Учет переводов в пути осуществл. на основном, инвентарном сч.57 “Переводы в пути”.

На сч. 57 ∑ы учитыв. на основании док-тов, подтверждающих передачу ДС инкассатору банка или на почту: квитанции учреждения банка, копии сопроводительных ведомостей, расписка.

При передаче денег на почту или инкассатору банка на счетах БУ делаются след.записи: Дт 57 Кт 50

После зачисления ДС на расч. или валют. счет и получения выписки со счета: Дт 51 Кт 57

Учет денежных средств на расчетных счетах и специальных счетах в банке.

Безналичные операции по поступлению и расходам денежных средств оформляется документами: платежное поручение, платежное требование, аккредитивы и инкассовые поручения, расчетные чеки.

Платежное поручение – письменное распоряжение предприятия обслуживающему банку о перечислении, списании определенной суммы со своего счета.

Платежное требование - требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленного в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгруженных док-тов, а так же ст-ть поставки по договору продукции, Р, У.

Инкассовое поручение - расчетный док-том, на основании к-ого производится списание ДС со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Аккредитив - условное ден. обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по к-ому банк, открывший аккредитив – банк эмитент, может произвести платеж при условии предоставленных док-тов, предусмотренных в аккредитиве.

Чек - письменное распоряжение плательщику уплатить определ. ∑у денег, указанную в чеке получателю ср-в (чекодержателю).

Выписки с расчетного счета – копии лицевых счетов, в к-ых указывается дата совершения операции, номер док-та - основания, сумма поступления (списания) и остаток.

Синтет. учет дв-ния ДС по расч. счету, учитывается в ор-ции на активном сч. 51 «Расчетные счета».

Для ор-ции учета наличие и дв-ние ДС, нах-ся в аккредитиве, в чековых книжках, иных платежных док-тах кроме векселей, а также дв-ние ср-в целевого финансирования в той их части, к-ая подлежит обособленному хранению ор-цией используется счет 55 «Специальные счета в банке».

К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета:

55-1 "Аккредитивы";

55-2 "Чековые книжки";

55-3 "Депозитные счета" и др.

ПРОВОДКИ

1. Д-т 55/1 К-т 51 - перечислены ден. ср-ва для открытия аккредитива

Д-т 60 К-т 55 / 1 - денежные средства перечислены поставщику.

Учет денежных средств на валютных счетах

Обобщенная инф-ция о наличии и дв-нии ДС в иностранных валютах на валют. счетах ор-ции формируется на активном сч. 52 «Валют. счета», к к-ому рекомендуется открывать следующие субсчета:

• «Валютные счета внутри страны»

• «Валютные счета за рубежом»

Пересчет остатков безналичных ДС в иностр. валюту приводит к возникновению курсовых разниц, подлежащих отнесению на фин. рез-ты ор-ции в качестве прочих доходов или расходов:

Дт 52 Кт 91-1отражена положительная курсовая разница по валютным счетам;

Дт 91-2 Кт 52 отражена отриц. курсовая разница по валютным счетам.