2 Стадія. Вибір методів бюджетного планування.

На ПП «Фармакс» використовують такі методи бюджетного планування:

1.За порядком розроблення бюджету – послідовне бюджетне планування, полягає в логічній послідовній розробці розпису надходжень, видатків об’єктів бюджетного планування, формування зведеного бюджету.

2.за рівнем централізації бюджетного планування тут застосовують «комбіноване, або зустрічне бюджетне планування. Передбачає передання зверху вниз орієнтованих бюджетів, їх опрацювання центрами відповідальності та передачу у зворотному порядку для формування бюджету усієї організації.

3.За способом розрахунку планових бюджетних показників – нормативний метод, базується на обчисленні планових бюджетних показників відповідно до використання ресурсів, структури, розподілу капіталу.

4. За рівнем пристосування бюджетного планування до змін внутрішнього та зовнішнього середовища функціонування підприємства – гнучке бюджетне планування, яке має на меті одночасну розробку декількох варіантів бюджету із врахуванням песимістичних та оптимістичних прогнозів.

3 стадія. Визначення видів, кількості, форм та структури бюджетів організації. На ПП немає необхідності у формуванні значного переліку бюджетів, тому в організації формуються бюджетний баланс, бюджети конкретних інвестиційних проектів, бюджет усієї організації, бюджет на замовлення послуг.

4 стадія. Консолідація бюджетних показників. Передбачає формування моделі консолідації показників, проміжних бюджетів, установлення взаємозв’язків між ними, виконання відповідних розрахунків з метою виконання відповідних розрахунків, формування зведеного бюджету організації.

5 стадія. Формування бюджету організації. Зведений бюджет організації є узагальненим розписом надходжень та видатків за усією організацією (табл. 5).

Бюджет організації на 2014 рік

Таблиця 5

Надходження Витрати

Залишок вільних коштів на поч.періоду

Власні джерела

Залучені джерела

Інші

Всього

ПДВ

АЗ

Відр.на соц.страх

Кредит

Пр.від реалізації

Амортизація

Залишок виручки від реалізації

Позареалізаційні доходи

Короткострок кредити

Довгост.кредити

Інвестиції

Кредиторська заборг.

1.Витрати на формування ресурсів

2.Витрати на мотивацію

3.Витрати на соціальний розвиток

4.Витрати на іновації

5.Витрати на маркетингові комунікації

6.Інвестиції

7.Витрати на повернення позик ,кредитів та відсотків за ними

8.Податки та інші платежі

9.Інші витрати

10.Вього

- комірки, які відображають напрямки розміщення фінансових ресурсів підприємства

- підсумкові комірки.

Етап 6. Вибір адміністративних важелів (політики, процедур, правил) досягнення планових параметрів. Політика – надання якісних та професійних послуг, забезпечення високоякісними ліками. Процедурами є, наприклад, зміст інструкцій з техніки безпеки роботи за комп’ютером для працівників, які більшу частину робочого часу перебувають за комп’ютером. Правилом є порядок підписання документів, правила техніки безпеки при надзвичайних ситуаціях.

Етап 7. Формування поточного плану. Поточний план передбачає узагальнення розроблених на попередніх етапах показників заходів, бюджету, тобто він включає:

• перелік планових ключових показників, яких прагне досягнути організація в межах реалізації обраної стратегії діяльності, які повинні відображати усі сфери діяльності підприємства;

• перелік заходів, реалізації яких сприятиме досягненню визначених показників, економічні ефект та ефективність від впровадження планових заходів;

• бюджет організації.

Етап 8. Деталі поточного планування за центром виконання (відповідності). В ПП «Фармакс» є такі види центрів відповідальності: центри вартості, центри видатків, центри інвестицій (табл. 6.)