Тема 13. Налоговая политика

Налоговая политика — это система мероприятий го­сударства в области налогообложения, которая строится с учетом компромисса интересов государства и налогопла­тельщиков.

Как часть общей экономической политики государства она определяется целями общества. Эти цели формулируют требования к налоговой базе, тяжести налогообложения и способам изъятия доходов.

Государство, призванное обеспечить наилучшие условия для эффективного экономического роста, нуждается в ресур­сах для выполнения этой миссии. Такие ресурсы не могут сформироваться исключительно за счет собственных источни­ков государства, доходов от государственных предприятий. И государство для формирования своих денежных доходов вы­нуждено изымать часть доходов частного сектора.

При перемещении дохода в пользу государства происхо­дит смена собственника. Ресурсы изымаются на безвозмезд­ной основе. Такая неэквивалентная форма отношений между государством, с одной стороны, и частными предприятиями и отдельными гражданами, с другой — свидетельствует о бе­зусловной форме денежных отношений, в которых стороны не являются равными партнерами. Государство вынуждает част­ный сектор подчиниться макроэкономическим и националь­ным интересам.

Налогообложению подлежат: прибыль; доходы; сто­имость определенных товаров; стоимость, добавленная обра­боткой; имущество; передача собственности (дарение, прода­жа, наследование); операции с ценными бумагами; отдельные виды деятельности.

Налоги — это обязательные платежи физических и юридических лиц государству.

Уплата налогов является одной из главных обязанностей граждан.

Налогоплательщиками являются: физические лица — работники, непосредственно своим трудом создающие мате­риальные и нематериальные блага и получающие определен­ный доход, и юридические лица — хозяйствующие субъекты.

Системы налогообложения:

• Пропорциональный налог — сумма налога пропор­циональна доходам работников.

Регрессивный налог — налог тем выше, чем ниже доход.

Прогрессивный налог — налог тем выше, чем выше доход.

Налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги — обязательные платежи, взимаемые государством с доходов или имущества юридических и физи­ческих лиц (подоходный налог с населения и налог на при­быль с фирм, налог на имущество, недвижимость, дарение, наследство, финансовые операции).

Косвенные налоги — устанавливаются в виде надбавок к цене товара и услуг (акцизные сборы, налог с продаж, частич­но налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины, налог на экспорт).

При формировании налоговой системы необходимо учи­тывать принципы налогообложения — правила, которыми следует руководствоваться при построении налоговой сис­темы.

Основные принципы налогообложения:

Принцип спра­ведливости (равенство налогов на доходы рыночных структур. Налоги должны быть равными для каждого уровня дохода).

Принцип опреде­ленности и точ­ности налогов (размер налогов, сроки, способ и порядок их начисления должны быть точно определены и понятны налогоплательщикам).

Принцип удобст­ва взимания на­логов для нало­гоплательщиков (каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, при котором плательщику легче выполнить требования налогообложе­ния).

Принцип обяза­тельности (неизбежность осуществления платежа).

Принцип эконо­мичности (эф­фективности) (необходимость соблюдения условий, при ко­торых:

• разрыв между расходами по сбору и орга­низации налогообложения и самими налого­выми поступлениями должен быть наиболь­шим;

• тяжесть налогообложения не должна под­рывать возможность продолжения производ­ства и лишать государство в последующем налоговых поступлений

Функции налогов:

Фискальная (обеспечение финансирования государствен­ных расходов на содержание государственно­го аппарата, обороны страны и той части не­производственной сферы, которая не имеет достаточных средств, например, фунда­ментальной науки, многих учебных заведе­ний, библиотек и т. д.).

Распределитель­ная (перераспределение доходов между разными социальными слоями с целью сглаживания неравенства в обществе).

Стимулирую­щая (антиин­фляционная) (стимулирование развития научно-техниче­ского прогресса, увеличения числа рабочих мест, капитальных вложений в расширение производства путем применения льготного налогообложения).

Социально-вос­питательная (сдерживание потребления вредных для здо­ровья продуктов путем установления на них повышенных налогов).

Конкретно-учет­ная (осуществление учета доходов граждан, пред­приятий и организаций).

В современной России налоговая система как необходимое условие формирования цивилизованных рыночных экономи­ческих отношений формируется с 1992 г. По структуре и принципам построения она в основном отражает общераспро­страненные в мировой практике тенденции.

Виды налогов по уровням бюджетов:

• Федеральные: налог на добавлен­ную стоимость (НДС), акцизы, таможенная пошлина, подоходный налог, налог на покупку ва­люты и др.

Региональные: налог на имущество предприятий, лесной налог, плата за во­ду и др.

• Местные: земельный налог, курортный налог, налог на рекламу, налог на содержание жилого фонда и др.

Направления совершенствования налоговой системы в России:

• Уменьшение налогового бремени, особенно для тех, кто инвестирует в развитие новых технологий.

• Уменьшение структуры налоговых поступлений за счет поэтапного увеличения доли физических лиц (доходов и иму­щества), а также рентных платежей в природоэксплуатирующих отраслях и, соответственно, сокращения доли, приходя­щейся на бизнес.

• Сокращение налоговых льгот.

• Расширение налогооблагаемой базы за счет перекры­тия каналов ухода от налогов и перетока их в теневой сектор экономики.