Порядок и сроки уплаты налога (ст. 174 нк рф)

Во всех первичных, учетных и расчетных регистрах НДС выделяется отдельной строкой. В течение 5 дней со дня отгрузки товаров поставщик обязан выписать покупателю счет-фактуру, где отдельной строкой указывается НДС к уплате покупателем.

Налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Типовые задачи по расчету налога на добавленную стоимость

Задача 1.1

Организация «А» – плательщик НДС передаёт некоммерческой организации медицинские товары и объект основных средств. У организации «А» указанные ценности числились по следующим данным:

Покупная цена медицинских товаров – 1800 рублей, в том числе НДС;

Покупная цена объекта основных средств – 11 800 рублей, в том числе НДС.

На объект основных средств была начислена амортизация – 3000 рублей.

НДС по приобретенным ценностям был возмещен из бюджета в предыдущем налоговом периоде.

Определить величину НДС, подлежащую восстановлению в бюджет.

Решение

В соответствии со статьей 145 НК РФ передача имущества некоммерческой организации не признается объектом обложения НДС.

В соответствии со статьей 171 НК РФ, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщиком и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) в отношении:

1) товаров (работ, услуг), приобретенных для осуществления операций, признаваемых объектом обложения;

2) товаров (работ, услуг), приобретенных для перепродажи.

Так как имущество, передаваемое некоммерческой организации, не попадает ни под одно из приведенных оснований, налогоплательщик должен восстановить сумму налога, ранее возмещенного из бюджета по этому имуществу. При этом восстановление раннее возмещенного НДС по объектам основных средств и нематериальным активам следует осуществлять, исходя из остаточной стоимости.

Таким образом, НДС по медицинским товарам, подлежащий возмещению в бюджет составит:

1180*18/118 = 180 рублей.

НДС по основному средству, подлежащий возмещению в бюджет составит -

(11 800*18/118)*[(10 000-3000)/10000] = 1260 рублей.

Итого в бюджет необходимо восстановить: (180+1260) = 1440 рублей.

Задача 1.2

Материалы, приобретенные в прошлом отчетном периоду, стоимостью 590 000 рублей, в том числе НДС (НДС был возмещен из бюджета) были использованы для строительства объекта, выполняемого собственными силами. Заработная плата и единый социальный налог работников, занятых в строительстве объекта – 400 000 рублей. Начисленная амортизация по основным средствам, используемым при строительстве объекта – 200 000 рублей. Объект принят на баланс в марте.

Рассчитать величину НДС по выполненным строительно-монтажным работам для собственного потребления.

Решение

В соответствии с пунктом 2 статьи 159 НК РФ при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная, исходя из всех фактических затрат налогоплательщика на их выполнение.

Таким образом, налоговая база составит: 590 000/1,18 + 400 000 + 200 000 = = = 1 100 000 руб.

Тогда сумма НДС по данному объекту в соответствии с пунктом 3 статьи 164 НК РФ составит: 1 100 000 * 18%/100% = 198 000 руб.

В соответствии с пунктом 6 статьи 171 НК РФ суммы налога, исчисленные при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, подлежат вычету. Следовательно, НДС по данному объекту не перечисляется в бюджет.

Задача 1.3

Организация реализовала товар на сумму 29 500 рублей (в том числе НДС). Согласно договору поставки покупателю товара был предоставлен товарный кредит сроком на 1 месяц исходя из ставки 60% годовых. Допустим, ставка рефинансирования ЦБ РФ в период действия товарного кредита не изменялась и составила 24% годовых.

Рассчитать НДС к уплате в бюджет.

Решение

Налоговая база по процентам по товарному кредиту будет равна:

29 500*(0,6 – 0,24)/12 месяцев = 885 руб.

В соответствии с пунктом 4 статьи 164 НК РФ в данном случае НДС исчисляется по ставке 18/118. Его сумма соответственно составит: 885*18/118 = 135 руб.

НДС с суммы реализованного товара составит:

29 500*18/118 = 4500 руб.

Таким образом, НДС к уплате в бюджет = (4500 + 135) = 4635 руб.

Задача 1.4

Организация занимается реализацией подакцизной продукции. Ставка акциза 10 %. Оптовая цена продукции без НДС составила 100 000 рублей.

Определить сумму НДС для перечисления в бюджет.

Решение

В соответствии с пунктом 1 статьи 154 НК РФ налоговая база по реализованному товару определяется с учетом акцизов:

100 000 * 1,1 = 110 000 руб.

Тогда отпускная цена с учетом НДС составляет:

110 000 * 1,18 = 129 800 руб.

Сумма НДС к уплате в бюджет = 110 000 * 0,18 = 19 800 руб.

Задача 1.5

Предприятие приобрело оборудование стоимостью 236 000 руб., в т.ч. НДС, которое использовалось для производства продукции как облагаемой НДС, так и освобожденной от уплаты НДС. Срок полезного использования оборудования – 36 месяцев. Приобретённое оборудование использовалось для всех видов деятельности.

Таблица 1

Исходные данные для расчёта НДС, подлежащего возмещению из бюджета

Месяц	Доля товаров, не облагаемых НДС от общей суммы отгруженных товаров, %
Январь	40
Февраль	35
Март	20

Рассчитать сумму НДС, подлежащую возмещению за 3 отчётных периода в совокупности.

Решение

В соответствии с пунктом 4 статьи 170 суммы налога по оборудованию принимаются к вычету в той пропорции, в которой оно используется для производства и реализации товаров, облагаемых НДС. Остальная часть налога относится на стоимость оборудования.

НДС по приобретенному оборудованию:

236 000 * 18/118 = 36 000 руб.

Так как срок службы оборудования 36 месяцев, то ежемесячно будет списываться: (36 000/36) = 1000 руб.

В соответствии с указанными пропорциями рассчитываем сумму НДС, возмещаемую из бюджета:

Таблица 2

Расчет суммы НДС, подлежащей возмещению из бюджета

Месяц	Доля товаров, не облагаемых НДС от общей суммы отгруженных товаров %	НДС к возмещению, руб.
Январь	40	1000 * (1–0,4) = 600
Февраль	35	1000 * (1–0,35) =650
Март	20	1000 * (1–0,2) = 800
Итого:	–	2050

Задача 1.6

ЗАО «Метар» передало в уставный капитал организации «Б» следующие ценности:

Материалы. Покупная цена 35 400 рублей, в том числе НДС.

Станок. Покупная цена 153 400 рублей, в том числе НДС. Износ станка – 50 %.

НДС по приобретенным ценностям было возмещено из бюджета.

Рассчитать сумму НДС, подлежащую восстановлению из бюджета.

Решение

В соответствии со статьей 171 НК РФ, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщиком и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) в отношении:

1) товаров (работ, услуг), приобретенных для осуществления операций, признаваемых объектом обложения;

2) товаров (работ, услуг), приобретенных для перепродажи.

Так как имущество, передаваемое в уставный капитал организации Б, не попадает ни под одно из приведенных оснований, налогоплательщик должен восстановить сумму налога, ранее возмещенного из бюджета по этому имуществу. При этом восстановление раннее возмещенного НДС по объектам основных средств и нематериальным активам следует осуществлять, исходя из остаточной стоимости.

Таким образом, НДС по материалам, подлежащий возмещению в бюджет составит:

35 400*18/118 = 5 400 рублей.

НДС по основному средству, подлежащий возмещению в бюджет составит -

(153 400 * 18/118)* 0,5 = 11 700 рублей.

Итого в бюджет необходимо восстановить: (5 400 +11 700) = 17 100 рублей

Задача 1.7

Организация «А» приобрела банковский вексель номиналом 200000 рублей за 120000 рублей. Передала вексель в оплату приобретенного оборудования, стоимостью 147500 рублей, в том числе НДС.

Определить сумму НДС, подлежащую возмещению из бюджета.

Решение

В соответствии со статьей 167 НК РФ организация А может возместить НДС по приобретенному оборудованию только в части фактической оплаты, перечисленной за приобретение банковского векселя. Значит, НДС к возмещению равняется:

120 000 * 18/118 = 18 305 руб.

Задача 1.8

Аптека осуществляет розничную торговлю медикаментами, не облагаемыми НДС, а также торговлю другими товарами, подлежащими налогообложению по ставке 10%. Данные о выручке приведены в табл. 3.

Определите помесячно величину НДС, уплачиваемого организацией (с учетом освобождения).

Таблица 3

Данные о выручке организации (без учета НДС), руб.

Месяц	Выручка от реализации		Всего
	Медикаменты	Прочие товары
Январь	210 000	240 000	450 000
Февраль	490 000	110 000	600 000
Март	150 000	50 000	200 000
Апрель	130 000	60 000	190 000
Май	170 000	130 000	300 000
Июнь	200 000	90 000	290 000
Июль	190 000	120 000	310 000
Август	170 000	100 000	270 000
Сентябрь	205 000	95 000	300 000
Октябрь	140 000	140 000	280 000
Ноябрь	155 000	130 000	285 000
Декабрь	190 000	125 000	315 000

Задача 1.9

В отчетном периоде организация «А» приобрела и оплатила материалы на сумму 155 760 руб., в т.ч. НДС. Получила предоплату от организации «Б» за предстоящую поставку товара в размере 206 500 руб. Реализовала продукцию собственного производства на сумму 153 400 руб., в том числе НДС Оплатила коммунальные услуги в размере 82 600 руб., в т.ч. НДС.

Определить величину НДС к уплате в бюджет.

Задача 1.10

Организация «А» передала в уставный капитал организации «Б» своё имущество, покупная стоимость которого приведена в табл. 4.

Таблица 4

Виды и стоимость имущества организации «А»

Передаваемые ценности	Покупная цена с НДС, руб.	Возмещен НДС из бюджета	Примечание
Сырье	15 340	Да	–
Запасные части	8 260	Нет	–
Нематериальные активы	14 160	Да	Накопленная амор-тизация 4 000 руб.
Станок	64 900	Да	Износ = 40 %

Определите величину НДС к уплате в бюджет.

Задача 1.11

Организация «А» приобретает за 200 000 руб. у организации «Б» вексель номиналом 250 000 руб. со сроком погашения через 5 месяцев. Данным векселем организация «А» рассчитывается с организацией «С» за поставленное оборудование стоимостью 230 000 руб., в т.ч. НДС.

Также организация «А» передает организации «Г» собственный вексель номиналом 140 000 руб. в оплату приобретенных материалов стоимостью 140 000 руб., в т.ч. НДС. Вексель будет оплачен в следующем налоговом периоде.

Определите величину НДС, возмещаемого в данном налоговом периоде.

Задача 1.12

Организация «А» реализовала товар на сумму 295 000 рублей (в том числе НДС). Согласно договору поставки покупателю товара был предоставлен товарный кредит сроком на 2 месяц исходя из ставки 18% годовых. Допустим, ставка рефинансирования ЦБ РФ в период действия товарного кредита не изменялась и составила 12% годовых.

Также организация «А» приобрела товар на сумму 11 800 руб., в т.ч. НДС. В этом же налоговом периоде товар был продан за 18 880 руб., в т.ч. НДС.

Определите величину НДС к уплате в бюджет.

Задача 1.13

Организация «А» занимается производственной деятельностью. В январе для осуществления производственного процесса были приобретены следующие ценности:

– материалы на сумму 354 000 руб., в т.ч. НДС. Материалы были полностью оплачены.

– оборудование на сумму 649 000 руб., в т.ч. НДС. По оборудованию была произведена отсрочка платежа сроком на 1 месяц.

Кроме того, были выставлены счета на коммунальные услуги за январь в сумме 118 000 руб., в т.ч. НДС. Данные счета были оплачены организацией в сумме 59 000 руб.

В этом же месяце организация реализовала свою продукцию на сумму 731 600 руб., в т.ч. НДС.

Организация уплачивает НДС ежемесячно.

Определите величину НДС к уплате в бюджет за январь

Задача 1.14

Стоимость приобретенного и оприходованного в январе автомобиля равна 767 000 руб., в т.ч. НДС. Предполагаемый пробег за время службы автомобиля – 50 000 км. В 1 квартале пробег автомобиля составил 1000 км. Обороты по реализации в 1 квартале выразились в общей сумме 1 500 000 руб., в том числе облагаемая НДС реализация составила 944 000 руб., включая НДС, и необлагаемая реализация – 556 000 руб.

Определить сумму НДС к возмещению.

Задача 1.15

В январе 2005 года организация «А» отгрузила организации «Б» партию обуви в количестве 500 пар по цене 944 руб. за пару, в т. ч. НДС. В том же месяце организация «Б» возвратила 5 пары обуви на общую сумму 4720 руб., в т.ч. НДС.

Также в январе организация «А» закупила кожу на сумму 295 000 руб., в т.ч. НДС.

Определите величину НДС к уплате в бюджет.

Задача 1.16

Организация «А» реализовало идентичные товары по разным ценам:

100 шт. по 200 руб., в т.ч. НДС; 200 шт. по 300 руб., в т.ч. НДС; 50 шт. по 320 руб., в т.ч. НДС. Рыночная цена – 300 руб., в т.ч. НДС.

Определите величину НДС к уплате в бюджет.