Типовые задачи по учету операций с есн Задача 4.1

На предприятии работает 5 человек, ежемесячная заработная плата которых приведена в табл. 6.

Таблица 6

Ежемесячная заработная плата работников

Ф.И.О. работника	Год рождения	Должность	Ежемесячная зарплата
1. Иванов Алексей Николаевич	1970	Директор	100 000 рублей
2. Петров Иван Дмитриевич	1967	Нач. цеха	30 000 рублей
3. Сидоров Анатолий Алексеевич	1969	Столяр	15 000 рублей
4. Сафонова Ольга Михайловна	1963	Маляр	20 000 рублей
5. Жданова Екатерина Львовна	1975	Плотник	10 000 рублей

В феврале работникам оказаны следующие виды выплат:

1. Иванову А.Н. начислено пособие по временной нетрудоспособности за 5 дней болезни (за 2 прошедших месяца он отработал по 22 рабочих дня, а непрерывный стаж его работы на предприятии составляет 7 лет).

2. Петрову И.Д. начислены отпускные с 01 марта на 22 рабочих дня (зарплата за 3 предшествующих месяца не изменялась).

3. Сидорову А.А. выдан заем 300 000 рублей под 5% годовых сроком на 1 год. (ставка рефинансирования 13% годовых)

4. Сафоновой О.М. начислена при увольнении с 01 марта компенсация за неиспользуемый отпуск в течении 15 дней (исходя из расчетного периода за 3 предшествующих месяца соответственно 22, 22 и 20 рабочих дней). Уральский коэффициент – 1,15

5. Ждановой Е.Л. увеличен оклад по итогам работы за прошлый год на 50%.

Помимо ЕСН на сумму зарплаты начисляются взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Для чего разработаны специальные тарифы профессионального риска в процентах от ФЗП. Работники цеха попадают под тариф 3 класса профессионального риска, который равен 0,5%

Произвести расчет отчислений подлежащих перечислению во ВБФ в конце каждого месяца и за 1 квартал. Перечислить основные документы основания для подтверждения расчетов ЕСН.

Решение

Январь

По итогам работы цеха за январь фонд оплаты труда составил:

ФОТ_янв = (100 000+30 000+15 000+20 000+10 000) = 175 000 руб.

Работник Сафонова О.И (родившаяся до 1967 года) отчисления в накопительную часть пенсионного фонда производит по ставке 0%, а отчисления в страховую часть – по ставке 14%.

Остальные работники (родившиеся с 1967 года) отчисления в накопительную часть пенсионного фонда производит по ставке 4%, а отчисления в страховую часть – по ставке 10%.

Так как фонд заработной платы по каждому из работников не превысил 280 000 руб., то все работники производят исчисление налога по максимальным ставкам.

Общая сумма начисленных отчислений по ЕСН во ВБФ за январь составляет:

ЕСН_янв = 175 000 * 0,26 = 45 500 руб.

Отчисления во ВБФ (ЕСН) соответственно по каждому работнику приведены ниже в табл.

Февраль

По итогам работы цеха за февраль фонд оплаты труда составил:

ФОТ_фев = (100 000 + 30 000 + 15 000 + 20 000 + 10 000*1,5) = 180 000 руб.

Сумма начисленного ЕСН во ВБФ за февраль составляет:

ЕСН_янв = 180 000 * 0,26 = 46 800 руб

Иванов А.Н. - Пособие по временной нетрудоспособности:

Пособие = (100 000*2) / (44)*5*0,8 = 18 182 руб.

Петров И.Д.

Отпускные = (30 000*3)*22 / 3 / 25,25 = 26 139 руб.

ЕСН = 26 139 * 0,26 = 6 796 руб.

Сидоров А.А. – Материальная выгода:

Выгода = 300 000 (3/4*0,13 – 0,05) = 300 000*0,0475 = 14 250 руб.

ЕСН = 14 250 * 0,26 = 3 705 руб.

Сафонова О.М. – Компенсация за неиспользованный отпуск:

Компенсация = 20 000*3/(22+22+20) * 1,15 * 15 = 16 172 руб.

Так как фонд заработной платы по каждому из работников не превысил 280 000 руб., то все работники производят исчисление налога по максимальным ставкам.

Общая сумма отчислений по ЕСН во ВБФ за февраль составляет:

ЕСН_фев = 45 500 + 46 800 + 6 796 + 3 705 = 102 801 руб

Отчисления во ВБФ (ЕСН) соответственно по каждому работнику приведены ниже в табл. .

А сумма налога подлежащая перечислению во ВБФ в феврале (с учетом оплаты больничного листа за 2 дня по трудовому законодательству):

ΣН = 102 801 – 45 500 – (7 273 * 0,032) = 57 068 руб.

Март

По итогам работы цеха за март фонд оплаты труда составил (Петров находится в отпуске, Сафонова больше не работает):

ФОТ_мар = (100 000 + 15 000 + 15 000) = 130 000 руб.

Отчисления во ВБФ (ЕСН) соответственно по каждому работнику приведены ниже в таблице 9.

Общая сумма отчислений по ЕСН во ВБФ за март составляет:

ЕСН_мар = 45 500 +46 800 + 6 796 + 3 705 + 30 600 = 133 401 руб.

А сумма налога подлежащая перечислению во ВБФ в марте:

ΣН = 133 401 – (102 801 – 7 273 * 0,032) = 30 367 руб.

В конце 1 квартала, необходимо перечислить во ВБФ следующие суммы страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

Таблица 7