2.6. Упрощённая система налогообложения
(гл. 262 НК РФ)
Упрощенная система налогообложения является специальным налоговым режимом, предусмотренным для субъектов малого предпринимательства.
Специальный налоговый режим – это особый порядок исчисления и уплаты налогов, в том числе замена одним налогом совокупности установленных федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Перечень специальных налоговых режимов приводится в первой части НК РФ (ст. 18). К ним относятся:
– упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства;
– система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
– система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход;
– система налогообложения в свободных экономических зонах;
– система налогообложения в закрытых административно-территориальных образованиях;
– система налогообложения при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции.
Применение упрощенной системы, предусмотрено главой 262 НК РФ.
Общие положения (ст. 34611 нк рф)
Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с общей системой налогообложения (далее – общий режим налогообложения), предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.
П
рименение
упрощенной системы налогообложения
организациями предусматривает замену
уплаты следующих налогов:
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.
Налогоплательщики (ст. 34612 нк рф)
Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
Для реализации перехода на упрощенную систему налогообложения необходимо выполнить ряд условий.
Ограничения на применение усно
Вид ограничения |
Для организаций |
Для индивидуальных предпринимателей |
По видам деятельности |
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса; |
|
По численности работников |
Количество работающих не должно превышать 100 человек. Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период определяется в порядке, устанавливаемом Госкомитетом РФ по статистике. |
|
По величине дохода |
Доход организации от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав за первые девять месяцев текущего года не должен превышать 15 млн. руб. (без НДС). Это позволит перейти на упрощенную систему, начиная с 1 января следующего года. |
|
По структуре организации |
Организация не вправе применять упрощенную систему налогообложения, если она имеет филиалы и (или) представительства
|
– |
Вид ограничения |
Для организаций |
Для индивидуальных предпринимателей |
По структуре уставного капитала |
Доля участия других юридических лиц в уставном капитале организации, предполагающей переход на упрощенную систему, не должна превышать 25 процентов. Льготы по соблюдению этого условия имеют только общественные организации инвалидов |
– |
По стоимости имущества |
Стоимость амортизируемого имущества не должна превышать 100 млн. руб. Учитывается только имущество, находящееся в собственности организаций. Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов определяется по данным бухгалтерского учета на 1-е число месяца, в котором было подано заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения |
– |