Типовые задачи по расчёту акцизного платежа

Задача 2.1

В сентябре 2005 года ликероводочный завод произвёл 20 000 литров водки крепостью 40 % и 30 000 литров вина крепостью 18 %. За этот месяц было отгружено покупателям 20 000 л водки по отпускной цене (без налогов) 50 руб. за 1 литр и 30 000 л вина по отпускной цене (без налогов) 30 руб. за 1 литр. Рассчитать сумму акциза и стоимость реализованной водки и вина.

Решение

Согласно п. 1 ст. 193 НК РФ ставка акциза на водку составляет 159 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, на вино – 112 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта. Определим сумму акциза, которую завод должен уплатить в бюджет за сентябрь 2005 года. Для этого рассчитаем количество безводного этилового спирта, которое содержится в реализованной водке:

(20 000 л * 40 %) / 100 % = 8 000 л.

Сумма акциза на водку составит 1 272 000 руб. (8000 л. * 159 руб. 00 коп.)

Теперь рассчитаем количество безводного этилового спирта, которое содержится в реализованном вине:

(30 000 л * 18 %) / 100 % = 5 400 л.

Сумма акциза на вино будет равна 604 800 руб. (5 400 л. * 112 руб. 00 коп.)

Таким образом, стоимость реализованной водки составит (с учётом НДС):

[(20 000 л * 50 руб.) + 1 272 000 руб.] * 118 % / 100 % = 2 680 960 руб.

а стоимость реализованного вина (с учётом НДС):

[(30 000 л * 30 руб.) + 604 800 руб.] * 118 % / 100 % = 1 775 664 руб.

Задача 2.2

Организация приобрела виноматериалы для производства вина. В июле 2005 года она реализовала 10 000 л вина крепостью 28 %, произведённого из этих виноматериалов на сумму 840 000 руб. (в том числе НДС 128 136 (840 000 * 18 / 118) руб., акциз – 313 600 руб. ( 10 000 л * 0,28 * 112 руб.)). Налоговому органу организация предъявила платёжные документы (с отметкой банка), подтверждающие факт оплаты спирта этилового поставщиком виноматериалов. Рассчитать сумму акциза подлежащую уплате в бюджет.

2.3. Налог на доходы физических лиц (глава 23 нк рф)

Налог на доходы физических лиц (далее по тексту – НДФЛ) – форма изъятия в бюджет части доходов физических лиц.

НДФЛ относится к федеральным налогам, которые устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории России. Кроме того, НДФЛ является прямым налогом, так как конечным его плательщиком является физическое лицо, получившее доход.

НДФЛ взимается с 1 января 2001г. на основании главы 23 НК РФ, которая введена на территории России Законом РФ от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах».

Налогоплательщики (ст. 207 нк рф)

Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются:

– физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;

– физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При этом под физическими лицами понимаются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Налоговыми резидентами РФ являются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году. Соответственно, физические лица, фактически находящиеся на территории РФ менее 183 дней в календарном году, являются нерезидентами РФ. Нерезиденты РФ уплачивают налог с доходов, полученных от источников.