Порядок признания доходов и расходов (ст. 34617 нк рф)

1. В настоящей главе датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод).

Авансы, полученные за товары, работы, услуги включаются в налоговую базу по единому налогу на момент их получения. Доход в натуральной форме учитывается при расчете единого налога по рыночной стоимости.

2. Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. Для включения затрат в состав расходов должно выполняться два условия – они должны быть фактически осуществлены и оплачены.

Особенности учета некоторых видов расходов

Виды затрат	Как они учитываются в составе расходов
Расходы на оплату труда	По мере их списания в производство
Налоги, которые налогоплательщик заплатил по результатам предпринимательской деятельности, осуществлявшейся до перехода на упрощенную систему налогообложения	Не учитываются
Стоимость приобретенных товаров	В том отчетном периоде, в котором были получены доходы от реализации этих товаров
Затраты на приобретение основных средств	В последний день того квартала, в котором основное средство введено в эксплуатацию

Порядок признания расходов на приобретение основных средств

Время приобретения основного средства	Порядок включения стоимости основного средства в расходы организации
В период применения упрощенной системы налогообложения	Момент ввода этих основных средств в эксплуатацию
До перехода на упрощенную систему налогообложения: А) срок службы основного средства не превышает 3 лет. Б) срок службы от 3 лет 1 месяца до 15 лет. В) срок службы превышает 15 лет	А) Остаточная стоимость основного средства распределяется равными долями по отчетным (налоговым) периодам в течение одного года. Б) остаточная стоимость списывается на расходы в течение 3 лет применения упрощенной системы налогообложения. В первый год включается в расходы 50% его стоимости, во второй год – 30%, в третий – 20%. Расходы учитываются равными долями поквартально. В) стоимость основных средств включается в расходы равными долями в течение 10 лет

Налогооблагаемая база (ст. 34618 нк рф)

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Если объектом налогообложения является величина доходов, то расходы налогоплательщика, осуществленные в течение налогового периода, не учитываются при расчете единого налога. В то же время сумма единого налога может быть уменьшена на величину страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, перечисленных в Пенсионный Фонд (п. 3 ст. 346.21 НК РФ), но не более чем на 50%.

Кроме того, величина единого налога уменьшается на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет собственных средств организации и предпринимателя (п. 3 ст.346.21 НК РФ). В этом случае никаких ограничений НК РФ не устанавливает. Также при выборе доходов в качестве объекта налогообложения уплата минимального налога и перенос убытков на будущее не предусмотрено.

Если объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов, то при расчете налоговой базы, величина доходов уменьшается на сумму произведенных и оплаченных расходов, в том числе на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование, а также на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных организацией и предпринимателем за счет собственных средств.

Если по итогам работы за год сумма единого налога оказалась меньше, чем величина минимального налога, то организации (предприниматель) необходимо перечислить в бюджет минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Сумма минимального налога исчисляется в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы.

Минимальный налог уплачивается в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

По итогам налогового периода расходы могут превысить доходы. В следующих налоговых периодах налогоплательщик, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, имеет право уменьшить налоговую базу (доходы минус расходы) на величину убытка, полученного в результате применения упрощенной системы налогообложения. Но сумма убытка не должна уменьшать налоговую базу более чем на 30%. Остальная часть не зачтенного убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды в пределах 10 лет.

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.