Разницу между фактическими затратами на приобретение облигаций (других долговых обязательств) и их номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно (ежемесячно) следует:

Относить на убытки в случае превышения фактических затрат над номинальной стоимостью

Отражать как доходы будущих периодов в случае превышения номинальной стоимости над фактическими затратами

Направления выбытия

Продажа или погашение ценных бумаг

Возврат выданных займов

Возврат имущества, вложенного в совместную деятельность

Безвозмездная передача

Вложения в уставные капиталы других организаций

Оценка выбывших финансовых активов

Активы, учтенные по фактической рыночной стоимости

Активы, не имеющие текущей рыночной стоимости

Последняя учетная оценка, проведенная организацией

По первоначальной стоимости каждого объекта

По средней первоначальной стоимости группы объектов

По первоначальной стоимости первых по времени приобретения (метод ФИФО)

Формы совместных компаний (предприятий)

Совместно контролируемые операции

Совместно контролируемые акции (имущество)

Совместно контролируемые компании

Признаки обесценения финансовых вложений

Признаки банкротства у эмитента ценных бумаг

Информация о сделках с ценными бумагами, аналогичными имеющимся у организации, по ценам существенно ниже их учетной стоимости

Отсутствие или существенное снижение доходов от финансовых вложений, вероятность их снижения в будущем

Обесценение

– это

устойчивое снижение стоимости финансовых вложений на сумму существенно ниже величины экономических выгод, которую организация предполагала получить от них в обычных условиях

Опцион

– это

вид сделки между сторонами, одна из которых приобретает за вознаграждение (премию) право на куплю или продажу в определенный срок и по определенной цене какого-либо актива, а другая сторона обязана исполнить сделку по требованию первой стороны. При этом:

• продавец опциона принимает на себя обязательства, по которым он в зависимости от вида опциона должен либо приобрести у покупателя соответствующие акции, другие ценные бумаги, либо продать их ему;

• покупатель опциона принимает решение о том, реализовать купленное им право или нет, в зависимости от движения курсов акций в период действия опциона

Фьючерсный контракт

– это

соглашение, по которому покупатель принимает, а продавец осуществляет поставку определенного товара в определенном месте и в определенное время

Отражение в бухгалтерском балансе приобретенных акций и паев

В активе баланса в составе финансовых вложений – по полной покупной стоимости

В активе баланса в составе дебиторской задолженности – суммы частичной оплаты

Не полностью оплаченных акций и паев, когда инвестор имеет право на получение дивидендов и несет полную ответственность по этим финансовых вложениям

В активе баланса - по полной покупной стоимости

В пассиве баланса – непогашенной суммы в качестве кредиторской задолженности

обязательство	Момент возникновения обязательства
Перед поставщиками (подрядчиками)	Принятие решения об оплате счета (момент акцепта счета)
По выплате заработной платы, налогов и сборов, дивидендов	Начисление на счетах сумм, подлежащих выплате, при наступлении очередных сроков платежей
По кредитам банков, займам организации	Поступление денежной суммы (займа) на банковский счет организации или расходование этой суммы на погашение очередных по срокам платежей
По процентам	После наступления очередных сроков платежа по ним
По неустойкам и, штрафам, пеням, возмещению ущерба и т.д.	После признания их организацией либо получения решений соответствующих судебных органов

Обязательства организации

Краткосрочные

Долгосрочные

Кратко-срочные кредиты банков

Кратко-срочные займы

Кредиторская задолженность:

• поставщикам и подрядчикам;

• персоналу;

• по налоговым платежам;

• по дивидендам;

• по векселям;

• по авансам полученным;

• прочим кредиторам

Долгосрочные кредиты банков

Облига-ции

Векселя

закладные

Долгосрочные займы

Прочие

Счета для учета обязательств и расчетов

– это

счета раздела VI «Расчеты» Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации

Счета для учета обязательств и расчетов

Расчеты по коммерческим операциям

Обязательства по кредитам и займам

Расчеты по прочим операциям

Расчеты с персоналом

Прочие расчеты

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

63 «Резервы по сомнительным долгам»

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

68 «расчеты по налогам и сборам»

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

71 «Расчеты с подопечными лицами»

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

75 «Расчеты с учредителями»

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

79 «Внутри-хозяйственные расчеты»

Д-т сч. 10 «Материалы»

Д-т сч. 41 «Товары»

К-т сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Д-т сч. 11 «Животные на выращивании и откорме»