Основные причины возникновения вычитаемых временных налоговых разниц
Методы и нормы начисления амортизации
Различия в признании выручки в финансовом и налоговом учете
Отсрочка или рассрочка уплаты налога на прибыль
Различие в признании процентов по обслуживанию полученных кредитов и займов
Отложенное налоговое обязательство
– это
часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах
Отложенные налоговые обязательства
Налогооблагаемые временные разницы, возникшие в отчетном периоде
Ставка налога на прибыль, установленная законодательством РФ о налогах и сборах.
=
х
Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль
– это
сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и отраженная в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли
Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль
Бухгалтерская прибыль, сформированная в отчетном периоде
Ставка налога на прибыль, установленная законодательством РФ о налогах и сборах.
=
х
Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток)
– это
налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый в соответствии с величиной условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода
Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль
Бухгалтерская прибыль, сформированная в отчетном периоде
Ставка налога на прибыль, установленная законодательством РФ о налогах и сборах.
=
х
В отчете о прибылях и убытках раскрываются суммы:
постоянных налоговых обязательств;
отложенных налоговых активов;
отложенных налоговых обязательств;
текущего налога на прибыль
В общей сумме все четыре показателя (с учетом знаков «+» и «–») дают общую величину условного расхода по налогу на прибыль
Учетная политика
ДОХОДЫ
способ признания выручки организации;
способ определения готовности работ, услуг, продукции (при способе «по мере готовности»)
РАСХОДЫ
вариант признания управленческих и коммерческих расходов;
=
х
Р
Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)
Состав доходов и расходов
Детализация пи видам деятельности и операциям
Доходы Выручка Прочие
5% От общей суммы доходов отчетного периода
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
Коммерческие
Управленческие
Прочие
Соответствующая сумма расходов
аскрытие
информации о составе доходов и расходов
организации в бухгалтерской отчетности
Д
ДОХОДЫ
Выручка по договорам, не предусматривающим денежных расчетов:
количество организаций, на долю которых приходится основная часть выручки;
доля неденежной выручки в сделках со связанными сторонами;
способ определения выручки от продаж товаров (работ, услуг) по данным организации
Расходы
По обычным видам деятельности:
по элементам;
изменение издержек, не имеющих отношения к определению себестоимости продукции (работ, услуг);
отчисления в резервы:
предстоящих расходов;
оценочные
Источники формирования имущества
Собственные средства (собственный капитал)
Заемные средства (заемный капитал)
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспреде-ленная прибыль
Целевые поступления и финансиро-вание
Долгосрочный капитал
Краткосрочный капитал
Ссуды
Займы
Ссуды
Займы
Текущая кредиторская задолженность
Источники формирования собственного капитала
Взносы собственников
Капитализированная прибыль
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспреде-ленная прибыль
Целевые резерв-ные фонды
№ п/п |
Организационно-правовая форма |
Уставный капитал |
Особенности формирования |
1 |
Полное товарищество |
Складочный капитал |
Совокупность вкладов участников полного товарищества, капитал разделен на доли |
2 |
Товарищество на вере |
Складочный капитал |
Совокупность вкладов полных товарищей и вкладов участников-вкладчиков |
3 |
Общество с ограниченной ответственностью и общество с дополнительной ответственностью |
Уставный капитал |
Совокупность вкладов участников общества, капитал долевой |
4 |
Закрытое акционерное общество |
Уставный капитал |
Совокупность в денежном выражении вкладов (акций по номинальной стоимости). Уставный капитал разделен на определенное число акций. Акции распределяются только среди учредителей ЗАО или иного заранее определенного круга лиц |
5 |
Открытое акционерное общество |
Уставный капитал |
Совокупность в денежном выражении вкладов (акций по номинальной стоимости). Уставный капитал разделен на определенное число акций. ОАО проводит открытую подписку на выпускаемые им акции и осуществляет их свободную продажу |
6 |
Производственный кооперативы |
Паевой фонд |
Совокупность паевых взносов членов кооператива |
7 |
Государственные и муниципальные унитарные предприятия |
Уставный фонд |
Совокупность выделенных организации государством или муниципальным органом основных и оборотных средств |
Бухгалтерский баланс
Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»
Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала», раздел I «Капитал»
Данные о составляющих капитала на начало и конец отчетного периода
Сведения о различных показателях прибыли отчетного года:
прибыли (убытке) от продаж;
прибыли (убытке) от налогообложения;
прибыли (убытке) от обычных видов деятельности;
чистой или нераспределенной прибыли (убытке)
Сведения:
о наличии капитала на начало и конец отчетного года;
о поступлении (использовании) капитала;
об уставном, добавочном и резервном капиталах;
о нераспределенной прибыли прошлых лет;
о целевых финансорованиях и поступлениях
Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала», раздел IV «Изменения капитала»
Сведения:
о величине капитала на начало отчетного и предыдущего годов;
об общей величине увеличения капитала с указанием источников увеличения (за счет дополнительного выпуска акций, переоценки активов, прироста стоимости имущества, реорганизации, прочих доходов);
об общей величине уменьшения капитала с указанием причин уменьшения (за счет уменьшения номинала акций, их количества, реорганизации, прочих расходов)