Оценка недостающих материальных ценностей, выявленных при проведении инвентаризации

Недостающее имущество – по фактической себестоимости

Амортизируемое имущество – по остаточной стоимости

Валютные ценности – по официальному валютному курсу на день выявления недостачи

Порядок признания доходов от безвозмездных поступлений имущества

Стоимость основных средств – в размере амортизационных отчислений

Стоимость МПЗ – по мере их выдачи со склада в производство

Стоимость товаров – по мере их продажи

Чистая прибыль (убыток)

Прибыль от продаж

Прочие доходы

Убыток от продаж

Прочие расходы

Налог на прибыль

=

–

–

Чистая прибыль

– это

положительная разница между доходами и расходами организации за минусом налога на прибыль, начисленного в пользу бюджета по законодательству РФ

Чистый убыток

– это

отрицательная разница между доходами и расходами организации, увеличенная на сумму налога на прибыль

Налоговые разницы

Постоянные разницы

Временные разницы

Постоянные налоговые обязательства

Вычитаемые временные разницы

Налогооблагаемые временные разницы

Отложенные налоговые активы

Отложенные налоговые обязательства

Налоговые разницы

– это

доходы и расходы организации, в отношении которых применяются правила их признания в бухгалтерском учете, отличающиеся от правил их включения (или невключения) в расчеты налогооблагаемой прибыли из-за этого сумма налогооблагаемой прибыли может отличаться от суммы бухгалтерской прибыли, отраженной на счетах бухгалтерского учета

Постоянные налоговые разницы

– это

доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов

Постоянное налоговое обязательство

– это

сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде

Временные разницы

– это

доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль – в другом или других отчетных периодах. Они приводят к образованию отложенного налога на прибыль

Отложенный налог на прибыль

– это

сумма, которая оказывает влияние на величину налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах

Составляющие отложенного налога в зависимости от вида временной разницы

Вычитаемые временные разницы

Налогооблагаемые временные разницы

Основные причины возникновения вычитаемых временных налоговых разниц

Методы и нормы начисления амортизации

Порядок признания коммерческих и управленческих расходов в себестоимости продаж

Методы зачета излишне уплаченного налога

Порядок перенесения убытков на будущие отчетные периоды

Методы определения остаточной стоимости выбывающих основных средств

Отложенный налоговый актив

– это

часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах