Учет материалов в бухгалтерии Сальдовым методом с использованием оборотных ведомостей

Регистр аналитического учета – карточка учета материалов

Карточки аналитического учета

Приходные и расходные документы

На 1-е число каждого месяца составляется ведомость остатков на складах

Сводная сальдовая ведомость

Сверка с данными синтетического учета

В натуральном выражении

В стоимостном выражении

Количественно-суммовые оборотные ведомости по складам

Сводная оборотная ведомость

Сверка с данными синтетического учета

Количественно-суммовые оборотные ведомости по складам

Сводная оборотная ведомость

Сверка с данными синтетического учета

При автоматизированном учете формируются учетные регистры

Оборотная ведомость движения материалов по номенклатурным номерам в резерве складов, подразделения, мест хранения

Ведомость расхода материалов по заказам, сериям, переделам, другим калькуляционным единицам

Оборотная ведомость по материалам, находящимся в пути

Оборотная ведомость движения материалов по неотфактурованным поставкам

Установление организацией норм и лимитов производственного потребления определенных видов материалов, в соответствии с которыми эти материалы отпускают со склада в производство

Предварительный контроль

– это

Последующий контроль

– это

Сопоставление по окончании производственного процесса или отчетного периода расхода материалов с учетом фактического объема производства продукции с установленными нормами и лимитами

МПЗ поступают в организацию

От одногородних поставщиков с оформлением следующих документов:

От иногородних поставщиков с оформлением следующих документов:

• счет-фактура;

• наряд;

• доверенность

• счет-фактура;

• товарно-транспортная накладная, квитанция к железнодорожной накладной

Условия принятия НДС к вычету (возмещение из бюджета)

Наличие счета-фактуры

Оприходование МПЗ

Использование МПЗ для производственных целей или управленческих нужд

Недостачи грузов в пути

В пределах норм естественной убыли списываются

Сверх естественной убыли списываются за счет виновников, которыми могут быть

Д-т сч. 25, 26 либо Д-т сч. 25,26

К-т сч. 15 К-т сч. 60

Организация-перевозчик

Страховая компания

Другие организации и лица

Д-т сч. 76-2 «Расчеты по претензиям»

К-т сч. 15,60

Поступление средств в возмещение недостачи материальных ценностей в пути:

Д-т сч. Учета денежных средств

К-т сч. 76-2

Невозмещенные претензии по недостачам грузов в пути:

Д-т сч. 91

К-т сч. 76-2

Неотфактуренные поставки

– это

материальные ценности, поступившие на склад организации без расчетно-платежных документов. Цена поставки и дополнительные суммы по данному факту отсутствуют

Способы оценки отпуска МПЗ (в соответствии с ПБУ 5/01)

По стоимости каждой единицы ценностей

По средней себестоимости

По себестоимости первых по времени закупок (метод ФИФО)

Характерен для оценки МПЗ используемых в особом порядке (например, драгоценных металлов, драгоценных камней)

Применяется для МПЗ, отпускаемых в производство или на иные цели по средней себестоимости, выступающей в качестве учетной стоимости

Возможно и целесообразно при ведении налаженного партийного учета МПЗ

Применение того или иного способа оценки отпуска МПЗ

Осуществляется по виду (группе) запасов

Является элементом учетной политики организации

На меняется в течение года

Организация учета отпуска МПЗ

По фактической себестоимости приобретения

По учетным ценам

Списаны в течение отчетного месяца по средней фактической себестоимости

+

Затраты по заготовке и доставке (косвенные расходы)

Списаны в течение месяца израсходованные материалы по учетным ценам. По окончании месяца определяется разница между фактической себестоимостью израсходованных материалов и их стоимостью по учетным ценам

Списаны в конце месяца стоимость израсходованных материалов по средней фактическое себестоимости и суммы косвенных расходов, приходящиеся на отпущенные материалы:

Д-т сч. 20, 23, 25, 26, 28, 29

К-т сч. 10 «Материалы»

Списаны израсходованные материалы по учетным ценам:

Д-т сч. 20, 23, 25, 26, 28, 29

К-т сч. 10 «Материалы»

Списаны отклонения, приходящиеся на израсходованные материалы:

Д-т сч. 20, 23, 25, 26, 28, 29

К-т сч. 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»