Учет расчетов с разными дебиторами

Сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредитора­ми» по назначению и структуре — основной расчетный, по отношению к балансу — активно-пассивный. В соста­ве сч. 76 открываются субсчета по расчетам как с де­биторами, так и кредиторами. Сальдо показывается раз­вернуто, сворачивать его нельзя. Аналитический учет ведут по каждому дебитору и кредитору, синтетический учет — в журнале-ордере № 8.

Дебиторами называются организации и лица, которые являются задолжниками данной организации. Дебитор­ская задолженность отражает средства предприятия в расчетах. Поэтому все счета, отражающие дебиторскую задолженность, являются активными. Примером такого счета является сч. 76 субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Претензии могут быть предъявлены поставщикам, подрядчикам, обслуживающим организациям на суммы выявленных недопоставок, недостач материальных цен­ностей, ненадлежащее качество материалов, завышений цен и тарифов, арифметических ошибок, пени, штрафов, неустоек за нарушение договорной дисциплины.

Претензии могут быть предъявлены также покупателям, заказчикам, потребителям услуг за несоблюдение договорных обязательств.

К банкам могут быть предъявлены претензии по суммам, ошибочно списанным с расчетного и других счетов, ошибочно зачисленных кредитов.

Пример 1. Расчеты по претензиям поставщикам, под­рядчикам, обслуживающим организациям (тыс. руб.).

1. Предъявлена претензия поставщику на сумму за­вышения цены на поступившие материалы:

Дт 76/2 Кт 60 — 10

2. Отражается сумма штрафов, взыскиваемая с подрядчика за нарушение договорных обязательств:

Дт 76/2 Кт 91 — 3

3. Списывается брак в производстве, допущенный по вине ремонтного предприятия:

Дт 76/2 Кт 28 — 2

4. Поступили платежи в возмещение предъявленных претензий поставщику, подрядчику, обслуживающей организации:

Дт 51 Кт 76/2 — 15

Учет расчетов с разными кредиторами

К разным кредиторам относятся организации и лица, перед которыми возникла задолженность данной органи­зации по различным операциям, кроме расчетов с постав­щиками, бюджетом, внебюджетными фондами.

Кредитор­ская задолженность является источником привлеченных средств и отражается на пассивных счетах.

Пример 1.

Сч. 76 субсчет 4 «Расчеты по депониро­ванным суммам».

На кредите отражается увеличение кредиторской задолженности организации по своевре­менно не полученной заработной плате, на дебете — по­гашение кредиторской задолженности перед работни­ком (тыс. руб.).

1. Депонирование заработной платы:

Дт 70 Кт 76/4 — 1

2. Выплата депонированной заработной платы:

Дт 76/4 Кт 50 — 1

3. Не востребованная в течение трех лет депонент­ская задолженность (и в течение 1 года кредиторская за­долженность), по которой истекли сроки исковой давно­сти, списывается на доходы данной организации:

Дт 76/4 Кт 91 — 1

Примером активно-пассивного счета является сч. 76 субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному стра­хованию».

Имущественное и личное страхование — это система мероприятий по созданию денежного страхового фонда, из средств которого возмещается ущерб, причиненный стихий­ными бедствиями или несчастными случаями и другими случаями, предусмотренными в договоре страхования.

Имущественное страхование предприятий и личное страхование работников осуществляется органами госу­дарственного страхования и коммерческими страховы­ми компаниями.