Учет денежных средств на расчетных счетах

Организация учета денежных средств на расчетном счете осуществляется в соответствии с Положением ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации», от 12 апреля 2001 г. № 2-П.

Для хранения свободных остатков денежных средств и осуществления разнообразных расчетных операций банк открывает организациям расчетный счет, номер которого проставляется во всех платежных документах.

Основанием для открытия расчетного счета в банке служат следующие документы:

1. Заявление на открытие счета.

2. Два экземпляра банковских карточек с образца­ми подписей руководителя организации и главного бухгалтера и их заместителей и оттиском печати организации.

3. Нотариально заверенные копии устава органи­зации, учредительного договора и регистрационного свидетельства.

4. Справки о постановке на учет в налоговой ин­спекции, Пенсионном фонде и Фонде обязательного ме­дицинского страхования.

Если организациям разрешено открывать несколько расчетных счетов (этот вопрос решался в различные годы по-разному), то они обязаны ежеквартально представлять в налоговую инспекцию сведения обо всех расчетных счетах.

Поступление наличных денежных средств из кассы организации в банк оформляется объявлением на взнос наличными. Этот документ является письменным при­казом организации банку на зачисление наличных де­нег на его расчетный счет. Его выписывают в одном экземпляре чернилами или пастой. Банк на принятые Деньги выдает квитанцию.

Основанием для получения денежных средств с расчетного счета в кассу служит чек на получение денег наличными (не путать с расчетным чеком). Чековые книжки организация получает в банке по письменному заявлению. Каждый лист чековой книжки состоит из корешка и чека. Оформленный чек отрывается и служит основанием для получения денег в банке, а корешок ос­тается в чековой книжке.

К распорядительным относятся документы, на осно­вании которых банк осуществляет безналичные расчеты организации с другими организациями, бюджетом, орга­нами социальной защиты и другими субъектами по по­ручению владельца расчетного счета или с его согласия.

1. Платежное поручение — выписывает владелец счета. Этот документ является поручением организации своему банку на перечисление указанной суммы на счет получателя.

2. Платежное требование — представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить конкрет­ные товары и услуги согласно направленным в банк пла­тельщика расчетным и отгрузочным документам. Толь­ко после акцепта требования банк снимает деньги с рас­четного счета.

3. Заявление на аккредитив — выписывает органи­зация и подает в свой банк. Аккредитив — это приказ банка плательщика банку поставщика оплатить отгру­жаемую продукцию.

4. Расчетный чек — денежный документ, который содержит письменный приказ чекодателя (покупателя) банку о выплате с его расчетного счета денежных средств в сумме, указанной в чеке, определенному предъявителю.

5. Вексель — письменное долговое обязательство уплатить сумму денежных средств, указанную в вексе­ле, в сроки, оговоренные вексельным обязательством.

Для синтетического учета денежных средств на рас­четном счете предназначен основной денежный актив­ный счет 51 «Расчетные счета».

Сальдо начальное и конечное отражает наличие денежных средств на нача­ло и конец отчетного периода.

Обороты по дебету счета показывают поступление, обороты по кредиту — списа­ние средств с расчетного счета.

Поступление денежных средств на расчетный счет отражается по Дт 51 в корреспонденции со счетами:

- Кт 62 — от покупателей за реализованную продук­цию, выполненные работы, услуги, полученные авансы в порядке предоплаты;

- Кт 50 — внесение наличных денег из кассы;

- Кт 76 — от дебиторов в погашение задолженности;

- Кт 52, 55 — с валютного и специальных счетов в банке;

- Кт 66, 67 — поступление краткосрочных и долго­срочных кредитов и займов;

- Кт 91 — полученные штрафы, пени, неустойки; выручка от продажи активов (кроме готовой продукции);

- Кт 90 — выручка от продажи готовой продукции.

Списание денежных средств с расчетного счета отра­жается по Кт 51. В зависимости от направления исполь­зования средств дебетуются следующие счета:

- Дт 68 — перечисление налогов в бюджет;

- Дт 69 — перечисление единого социального налога;

- Дт 50 — наличные деньги в кассу для выплаты заработной платы, на командировочные и хозяйственные расходы;

- Дт 60 — поставщикам за приобретенные матери­альные ценности, подрядчикам за выполненные работы, оказанные услуги, авансы, выданные в порядке предва­рительной оплаты;

- Дт 76 — разным кредиторам в порядке погаше­ния задолженности;

- Дт 66, 67 — погашение задолженности по кратко­срочным и долгосрочным кредитам и займам, кредитов для работников на индивидуальные нужды;

- Дт 91 — уплаченные штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных обязательств.