7. Таможенное оформление и таможенный контроль во внешнеэкономической деятельности

7.1 Определение страны происхождения товаров

Определение страны происхождения товаров производит ся в соответствии с положениями гл. 6 ТК во всех случаях, когда применение мер таможенно-тарифного регулирования и запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, зависит от страны происхождения товаров.

Правила определения страны происхождения товаров устанавливаются в целях применения тарифных преференций либо непреферепциальных мер торговой политики.

Критерии и правила переработки товаров

В соответствии с международной практикой, можно условно выделить два подхода к определению критериев происхождения товаров. Как было отмечено выше, страной происхождения товара считается государство, где:

а) товар полностью произведен;

б) подвергнут достаточной переработке/обработке.

Эти критерии практически идентичны как для ввозимых, так и для вывозимых преференциальных товаров с таможенной территории РФ. Последние регулируются специальными методиками определения страны происхождения товаров, разрабатываемыми Торгово-промышленной палатой России. В рамках ТПП России действует система Торгово-промышленной палаты РФ по экспертизе «ТПП ЭКСПЕРТ», которая проводит экспертизу по определению страны происхождения и выдает акт экспертизы, на основании которого экспортер получает сертификаты формы «А», «СТ-1», «Общая форма», «Сертификат на изделия из стали, поставляемые в страны ЕС», «Сертификат на текстиль, поставляемый в ЕС» и другие на вывозимые из России преференциальные товары. Здесь применяется термин «российское происхождение товаров», а это означает, что товары были полностью произведены или подвергнуты достаточной обработке или переработке в Российской Федерации. Поскольку в данном случае тарифные преференции предоставляются зарубежным государствам, то в предлагаемом пособии — описание критериев и правил переработки товаров и других требований только для ввозимых товаров, которые пользуются национальной системой преференций России.

В международной практике можно выделить три основных случая, когда могут применяться различные критерии в отношении одних и тех же товаров:

— при предоставлении преференций в одностороннем порядке развивающимся странам и наименее развитым в рамках Общей системы преференций, утвержденной по решению Конференции ООН по торговле и развитию (ЮНКТАД);

— при предоставлении преференций в рамках режима наибольшего благоприятствования;

— при предоставлении преференций на взаимной основе в рамках зон свободной торговли или таможенного союза.

Товары, полностью произведенные в данной стране. Существует целый ряд товаров, которые считаются полностью произведенными в данной стране, в том числе определенные ТК РФ:

1) полезные ископаемые, добытые из недр данной страны, в ее территориальном море или на его морском дне;

2) продукция растительного происхождения, выращенная или собранная в данной стране;

3) живые животные, родившиеся и выращенные в данной стране;

4) продукция, полученная в данной стране из выращенных в ней животных;

5) продукция, полученная в результате охотничьего и рыболов­ного промысла в данной стране;

6) продукция морского рыболовного промысла и другая продук­ция морского промысла, полученная судном данной страны;

7) продукция, полученная на борту перерабатывающего судна данной страны исключительно из продукций, указанной в п. 6;

8) продукция, полученная с морского дна или из морских недр за пределами территориального моря конкретной страны при условии, что данная страна имеет исключительные права на разработку этого морского дна или этих морских недр;

9) отходы и лом (вторичное сырье), полученные в результате про­изводственных или иных операций по переработке в данной стране, а также бывшие в употреблении изделия, собранные в данной стране и пригодные только для переработки в сырье;

10) продукция высоких технологий, полученная на космических объектах, находящихся в космическом пространстве, если дан­ная страна является государством регистрации соответствую­щего космического объекта;

11) товары, изготовленные в данной стране исключительно из про­дукции, указанной в п. 1 — 10.

Критерии достаточной переработки. Таможенным законодательством предусмотрено, что, если в производстве товаров участвуют две страны и более, страной происхождения товаров считается страна, в которой были осуществлены последние операции по переработке или Изготовлению товаров, отвечающие критериям достаточной переработки.

Критериями достаточной переработки товара в данной стране являются:

а) Выполнение определенных производственных или технологических операций, достаточных для того, чтобы страной происхождения товаров считалась страна, где эти операции имели место.

В рамках разных экономических и таможенных союзов действуют правила и критерии переработки. Например, в рамках СНГ действует Перечень условий, производственных и технологических

операций, при выполнении которых товар считается происходящим из той страны, где они имели место, утвержденный решением Совета глав правительств СНГ от 30 ноября 2000 г. «О Правилах определения страны происхождения» (в дальнейшем Правила СНГ).

б) Изменение адвалорной доли, когда процентная доля стоимости использованных материалов или добавленной стоимости достигает фиксированной доли в цене конечной продукции. Данное правило является в настоящее время основным критерием в определении страны происхождения товара (правило адвалорной доли).

Например, российская сторона поставила по договору в Болгарию оборудование стоимостью 200 тыс. долл. США, в Болгарии произошла доработка этого товара в виде дополнительного его оснащения, в результате которой стоимость данного оборудования составила 800 тыс. долл. США. Товар возвращается в Россию.

Адвалорная доля России составляет 200 : 800 х 100% = 25%, адвалорная доля Болгарии — (800 -— 200): 800 х 100% = 75%. Таким

образом, страной происхождения товара будет считаться Болгария" так как ее адвалорная доля составляет более 50%. В случае равенства адвалорных долей (50% : 50%) применяют правило изменения товарной позиции на уровне первых четырех знаков.

Необходимо отметить, что, когда критерий достаточной переработки выражен через адвалорную долю, стоимостные показатели рассчитываются:

— для импортированных товаров — по стоимости, подлежащей таможенному обложению при ввозе (на условиях СИФ), или если их происхождение неизвестно;

— по установленной цене первой продажи на территории страны, где осуществляется производство;

— для готовых товаров — по цене франко-завод или экспортной цене продавца.

в) Если в отношении отдельных видов товаров или какой-либо страны особенности определения страны происхождения товаров не оговариваются в пунктах а) и б), то товар считается происходящим из данной страны, если произошло изменение классификационного кода товара по ТН ВЭД РФ на уровне любого из первых четырех знаков в результате операций по переработке или изготовлению товара. Например, если позиция преференциального товара — лесоматериала из Болгарии была 4403, а после ее переработки в Италии стала в виде изделий с позицией 4420, то такой товар будет отвечать критериям достаточной переработки и страной происхождения товара, ввозимого в Россию, будет Италия.

Декларация и сертификация происхождении товара

Важными компонентами НСП России, подтверждающими происхождение товаров из данной страны, являются декларация или в случаях, определяемых Правительством РФ, сертификаты о происхождении товаров.

Декларация происхождения товара. Документом, удостоверяющим страну происхождения товаров, может служить декларация происхождении товара, составленная в произвольной форме, при условии, что в ней указаны сведения, позволяющие определить страну

происхождения товаров. В качестве такой декларации могут использоваться коммерческие или любые другие документы, имеющие отношение к товарам, содержащие заявление о стране происхождения товаров, сделанное изготовителем, продавцом или экспортером в связи с вывозом товаров. В целях контроля выполнения требований п. 9 Правил СНГ от 30 ноября 2000 г. таможенные органы могут использовать:

— договор поставки (купли-продажи, комиссии и т. п.) между поставщиком товара (продавцом, комитентом и т. п.) и покупателем (комиссионером и т. п.);

— товаросопроводительные документы (коносамент, железнодорожные или автотранспортные накладные и т. п.);

— счет-фактуру (инвойс) или счет-проформу, а также иные товаросопроводительные документы;

— документы, подтверждающие в случае необходимости наличие статуса резидента государства-участника Соглашения у лиц, заключивших договор (контракт).

Вместе с тем в статье 35 ТК РФ оговаривается, что если в декларации о происхождении товара сведения о стране происхождения товаров основаны на иных критериях, чем те, которые применяются в РФ, то страна происхождения определяется в соответствии с критериями, применяемыми в РФ.

Сертификаты о происхождении товаров. Сертификат происхождения товара — документ, однозначно свидетельствующий о стране происхождения товара и выданный компетентными органами или организациями государства-экспортера, уполномоченными в соответствии с национальным законодательством. Тем самым сертификат служит одним из условий предоставления преференций по уплате таможенных пошлин. Если в сертификате о происхождении товара сведения о стране происхождения основаны на иных критериях, чем те, которые применяются в РФ, страна происхождения товаров определяется в соответствии с критериями, применяемыми в Российской Федерации.

В действующем ТК РФ (2003) установлен предел общей стоимости ввозимого преференциального товара (от 20 000 руб. и выше), с которого начинают действовать правила обязательного наличия документа, подтверждающего страну происхождения. Сертификат происхождения товара в этом случае, с одной стороны, должен ранее подтверждаться таможенными органами, а с другой — представляться таможенному органу одновременно с грузовой таможенной декларацией и другими документами.

Особенно важным является тот факт, что сертификат о происхождении должен однозначно свидетельствовать о том, что данный товар происходит из соответствующей страны, то есть он должен содержать:

— письменную декларацию экспортера о том, что товар удовлетворяет соответствующему критерию происхождения;

— письменное удовлетворение компетентного органа, выдавшего сертификат о том, что представленные экспортером в сертификате сведения соответствуют действительности.

В рамках НСП России следует разделять несколько форм сертификата происхождения товара:

Сертификат формы «А». Представляется обычно ТПП стран-пользователей НСП России для удостоверения происхождения товаров из развивающихся и наименее развитых стран, на которые распространяются тарифные преференцию (см. рисунок 7.1).

Сертификат происхождения товаров должен включать в себя:

— письменное заявление отправителя о том, что товар удовлетворяет соответствующему критерию происхождения;

— письменное удостоверение компетентного органа страны вывоза, выдавшего сертификат о том, что представленные в сертификате сведения соответствуют действительности.

1. Товары, поставляемые экспортером (название фирмы, ее адрес, страна) 2. Товары, принимаемые импортером (название организации, ее адрес, страна)			ОБЩАЯ СИСТЕМА ПРЕФЕРЕНЦИЙ СЕРТИФИКАТ О ПРОИСХОЖДЕНИИ (объединены декларация и сертификат) ФОРМА «А»
3. Средства транспорта и маршрут (насколько известны)			4. Для использования официальными учреждениями
5. № позиции	6. Марки и число мест	7. Число и вид мест; описание товаров	8. Критерий происхож­дения товара (см. пояс­нения на обор, сто­роне)	9. Вес брутто или другие единицы, указываю­щие кол-во	10. Номер и дата счета фактуры
11. Удостоверение на основе произведенного обследования настоящим удостоверяется, что декларация экспортера соответствует действительности. Место и дата, подпись и печать удостоверяющего учреждения.			12. Декларация экспортера нижеподписавшийся заявляет, что вышеприведенные сведения соответствуют действительности: что все товары происходят из.(страна) и что они отвечают требованиям о происхождении, установленным в отношении таких товаров Общей системой преференций для товаров, экспортируемых в (страна-импортер).

Рисунок 7.1- Блок-схема сертификата происхождения товара формы «А»

Сертификат представляется таможенным органам Российской Федерации в напечатанном виде, без исправлений, на русском и английском языках. При необходимости таможенные органы могут требовать перевода сертификата на русский язык. Сертификат о происхождении товара представляется одновременно с грузовой таможенной декларацией и другими документами пр^и таможенном оформлении ввозимых товаров. Таможенный орган Российской Федерации вправе требовать представления сертификата о происхождении товара. При утрате сертификата принимается официально заверенный его дубликат (нотариально или через торговое представительство РФ).

Данный сертификат служит основанием для снижения ввозных таможенных пошлин в размере 75% от базовой ставки в отношении товаров, происходящих из развивающихся стран, и освобождения от оплаты ввозных таможенных пошлин в отношении товаров, происходящих из наименее развитых среди развивающихся стран.

Сертификат происхождения товара формы «СТ-1». Применение сертификата происхождения товара формы «СТ-1» связано с заключением многосторонних Соглашений о создании и зоны свободной торговли (1993) государствами-участниками СНГ, а также утверждением Правил СНГ (2000). В удостоверение происхождения товара с

таможенной территории государства-участника данного Соглашения таможенным органам представляется сертификат о происхождении товара формы «СТ-1» (см. рисунок7.2), выданный уполномоченным органом страны происхождения — участника СНГ.

1. Отправитель/экспортер (наименование и почтовый адрес)			4. № СЕРТИФИКАТ 0 ПРОИСХОЖДЕНИИ ТОВАРА ФОРМА «СТ-1» Выдан в _______________________________________________ (наименование страны) Для представления в (наименование страны)
2. Получатель / импортер (наименование и почтовый адрес)
3. Средства транспорта и маршрут следования (насколько это известно)			5. Для служебных отметок
6. №	Количество мест и вид упаковки	8. Описание товара		9. Вес брутто/нетто (кг)	10. I Номер и дата счета фактуры
11. Удостоверение настоящим удостоверяется, что декларация заявителя соответствует действительности			12. Декларация заявителя нижеподписавшийся заявляет, что все вышеприведенные сведения соответствуют действительности, что все товары полностью произведены или подвергнуты достаточной переработке в (наименование страны) и что все они отвечают требованиям происхождения, установленным в отношении таких товаров
Подпись Дата Печать			Подпись Дата Печать •

Рисунок 7.2- Блок-схема сертификата происхождения товара формы «СТ-1»

Сертификат должен быть заверен печатью уполномоченного органа государства-экспортера — как правило, это торгово-промышленные палаты страны происхождения товаров (образцы печатей и подписей которых имеются в таможенных органах). Сертификат должен быть изготовлен типографским способом на специальном, защищенном бланке формата А4. Срок действия сертификата формы «СТ-1» составляет 12 месяцев со дня выдачи.

В соответствии с Соглашением о создании зоны свободной торговли стран СНГ, если происхождение товаров, не являющихся подакцизными, вызывает сомнение у таможенного органа страны ввоза, этот таможенный орган может потребовать предоставления сертификата происхождения товара или иных документов, подтверждающих происхождение товара. В качестве документов, подтверждающих критерии происхождения, могут служить:

— акт экспертизы, содержащий необходимые сведения о технологическом процессе производства товара или стоимости использованных при его производстве товаров третьих стран;

— документация по технологическому процессу производства товара и сведения об используемых при этом комплектующих и материалах;

— бухгалтерская документация, подтверждающая расчет стоимости готовой продукции;

— бухгалтерская документация или документы по таможенному оформлению товаров, подтверждающие таможенную стоимость комплектующих и материалов третьих стран при их ввозе в страну производства готовой продукции.

В отдельных случаях проблемы подтверждения критериев переработки товаров, так же как и происхождения страны происхождения товаров в целом, решает Главное управление тарифного и нетарифного регулирования ФТС России.