1.Норматив оборотного капитала, авансируемого в сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты, т.Е. Это основная часть пз.

Н = Р*Д.

Н – норматив,

Р – среднесуточный расход сырья, материалов = отношению суммы затрат на сырье, материалы в рассматриваемом периоде к числу дней в этом периоде,

Д-норма запаса в днях. Она рассчитывается по каждому виду материалов. Это наиболее трудоемкая часть. Если предприятие использует много видов сырья, то можно установить норму по основным видам, занимающих не менее 70-80% от общей стоимости.

Норма запаса Д по отдельным видам сырья и материалов устанавливается исходя из времени, необходимого для создания 5 видов запасов по данному элементу оборотного капитала: 1.Транспортного, 2. подготовительного, 3. технологического,4. текущего складского и 5. страхового.

Транспортный запас необходим в тех случаях, когда время движения груза в пути превышает время движения документов на его оплату. Например, он предусмотрен в случаях расчета за материалы на условиях предоплаты. Он рассчитывается как разность между числом дней пробега груза и числом дней движения документов на этот груз. Т.обр., это время нахождения оплачиваемого груза в пути. Разрыв между оплатой груза и его поступления на предприятие.

Подготовительный запас обусловлен затратами времени на приемку, разгрузку и складирование сырья. Он рассчитывается на основе установленным норм или фактически затраченного времени.

Технологический – берется в расчет по тем видам сырья, по которым в соответствии с технологией производства необходима предварительная подготовка: сушка, выдержка, вымачивание и т.д. Его величина рассчитывается по установленным технологическим нормам. Если размер этого запаса меньше текущего, то он в расчет не берется.

Текущий складской (есть всегда) – служит для обеспечения бесперебойности процесса производства между поставками материалов. В промышленности это основной вид запаса. Его величина зависит от частоты и равномерности поставок, а также от периодичности запуска сырья в производство. Основа для расчета – длительность интервала между двумя смежными поставками данного вида сырья, которая определяется из договоров, графиков поставок или по факту. Если расходуется много видов сырья, то текущий запас рассчитывается как средневзвешенный интервал между поставками, если используется 2-3 вида сырья, то он = половине средневзвешенного интервала.

Страховой – резерв, который гарантирует бесперебойный процесс производства в случае нарушения договорных условий поставок материалов. Его величина рассчитывается в основном как 20-50% от текущего. Если поставка материалов затруднена, то страховой запас может быть больше. Также его размер можно определить статистическими методами. В любом случае его величина определяется предприятием самостоятельно с учетом специфики деятельности.

2.Норматив вспомогательный материалов.Норматив по ним устанавливается по 2 основным группам:

1)Материалы, расходуемые регулярно и в больших количествах, норматив по ним рассчитывается также, как и по сырью и основным материалам.

2)Материалы, расходуемые редко и в небольших количествах. По ним норматив рассчитывается аналитическим методом на основе данных за прошлые годы.

Общий норматив по вспомогательным материалам = сумме нормативов обеих групп.

Вспомогательные материалы – это предметы труда, которые придают основным материалам определенные свойства и используются для содержания средств труда и других хозяйственных целей.

В этой группе особо выделяют топливо, тару и запчасти:

-Норматив по топливу рассчитывается также, как и на сырье и материалы. Не нормируются затраты на электроэнергию и газообразное топливо. При расчете норматива на топливо учитывается потребность в нем для производственных и непроизводственных нужд. Для производственных – потребность вычисляется исходя их производственной программы и нормального расхода топлива на единицу продукции. Для непроизводственных – на основе объема выполненных работ.

-Норматив по таре определяется в зависимости от способа ее заготовки и хранения:

*если используется покупная тара, то нормы рассчитываются как по сырью и материалу,

*если используется тара собственного производства, то норматив рассчитывается аналогично, а норма запаса определяется временем нахождения тары на складе от момента ее изготовления до упаковки в нее ГП.

*Если используется возвратная тара, получаемая от поставщика вместе с сырьем и материалами, то норма запаса определяется временем с момента оплаты счета за тару вместе с сырьем до момента оплаты счета поставщиком за возвращенную тару.

-Норматив на запчасти устанавливается по каждому виду запчасти в отдельности, исходя из сроков их поставки и времени использования для ремонта. Норматив рассчитывается исходя их отраслевых норм на единицу балансовой стоимости ОС, либо аналитическим методом.

3.норматив незавершенного производства. Он выражает стоимость начатых, но не законченных производственных изделий, находящихся на разных стадиях производственного процесса. В результате нормирования определяется величина минимального задела, который обеспечивает предприятию ритмичный процесс производства и равномерное поступление продукции на склад. Нормирование осуществляется по группам или по видам изделий для каждого подразделения в отдельности. Если ассортимент продукции очень большой, то норматив рассчитывается по основной продукции, составляющей 79-80% от общей массы.

Н = Р*Т*К

Н – норматив незавершенного производства,

Р - однодневный расход на производство продукции, Р = затраты на выпуск валовой продукции соответствующего квартала/ 90.

Т – длительность производственного цикла,

К – коэффициент нарастания затрат, Т*К = Д. Д – норма запаса в днях.

Т –длительность цикла – отражает время пребывания продукции в незавершенном производстве. От первой технической операции до отгрузки ГП на склад.

Производственный цикл включает в себя:

-технологический запас – время обработки изделия,

-транспортный запас – время передачи изделия от 1рабочего места к другому и на склад,

-оборотный запас – время пребывания изделия между операциями,

-страховой – на случай перебоев операций.

Производственный цикл определяется по каждому виду изделий в календарных днях с учетом числа смен работы предприятия в сутки.

К – отражает характер нарастания затрат в незавершенном производстве по дням производственного цикла.

Все затраты в процессе производства можно разделить на:

1)единовременные – они производятся в начале производственного цикла,

2)нарастающие – все остальные –амортизация, оплата труда, электроэнергии и пр.

В общем случае К = отношению средней себестоимости изделия в незавершенном производстве к общей сумме затрат на производство.

Но для производства с равномерными и неравномерными нарастающими затратами данный коэффициент определяется по-разному.

Если основная доля затрат вступает в производство в самом начале производственного цикла(единовременные затраты), а остальные нарастающие распределяются на протяжении производственного цикла относительно равномерно, в серийном производстве, то К = (А + 0,5*Б)/(А+Б).

А – единовременные затраты, Б- нарастающие, (А + 0,5*Б) – средняя себестоимость изделия в НЗП, (А+ Б)– полная себестоимость, т.е. общая сумма затрат.

Если нарастание затрат по дням происходит неравномерно, то К = Сi с черточкой сверху / С.

Сi с черточкой сверху – средне взвешенные затраты каждого дня производственного цикла, средняя стоимость изделий к НЗП, сумма нарастающих затрат.

С – производственная себестоимость изделия (А+Б).

В ситуации, когда 1 часть затрат увеличивается равномерно, а другая представляет собой разовые затраты на отдельных статьях производства:

К = (Се*Е + С2*Т2+ С3*Т3 +…0,5*Ср*Т) / С*Т.

Се – единовременные затраты первого дня производственного цикла,

С2,С3 – разовые затраты по дням цикла,

Т2,Т3, - время от совершения разовых затрат до окончания производственного цикла,

Ср – затраты, нарастающие равномерно в течение цикла,

С – производственная с/с.

Т – длительность производственного цикла.

Характер нарастания затрат в производстве моно изобразить графически. По оси ох – Т, по оу – С. Из нуля 3 линии: К >0,5, К = 0,5 и К<0,5.

график

Для экономики наилучший вариант, когда К<0,5. Это свидетельствует об высвобождении средств из производства и уменьшении потребности предприятия в оборотном капитале. Любое предприятие может стремится к уменьшению К путем совершенствования технологий, развития кооперации.

4.РБП – расходы будущих периодов.

Н = Р0 + Рп – Рс.

Р0 – сумма расходов будущего периода на начало планируемого периода,

Рп – расходы, осуществляемые в плановом периоде по смете

Рс – расходы, которые будут включены в с/с продукции в планом периоде.

5.ГП – норматив по готовой продукции.

Нгп = Р*Д

Р – однодневный выпуск товарной продукции по производственной с/с.,

Д- норма запаса в днях. Определяется раздельно для 2 групп ГП: 1. Для ГП на складе норма определяется временем комплектования и накопления продукции до необходимых размеров, ее хранения на складе до отгрузки, доставки до станции отправления.2.Для товаров отгруженных, по которым расчетные документы находятся в оформлении, норма запаса определяется установленными сроками выписки счетов и платежных документов, сдачи их в банк, временем зачисления оплаты на расчетный счет предприятия.

Т.обр., рассчитываются частные нормативы по каждому элементу нормируемого оборотного капитала, сумма их определяет совокупный норматив, который отражают общую потребность предприятия в оборотном капитале. Этот норматив сравнивают с совокупным нормативом прошлого периода, чтобы определить, как изменилась потребность в оборотном капитале в плановом периоде. Разница суммы прироста или уменьшения норматива отражается в финансовом плане. Те элементы оборотного капитала, которые не подлежат нормированию, также анализируются и потребность в них называется лимитом. Лимиты могут устанавливаться гос органами регулирования, банками и самим предприятием. (Не нормируется: электроэнергия, газ, ДС, ДЗ.):

88. Управление ПЗ п/п. Модель оптимального размера ПЗ. ГРАФИКИ (финн менеджмент)

Решение вопроса оптимального формирования запасов тмц предусматривает 3 этапа

1этап.

Определение необходимого объема денежных средств, авансируемых в формирование запасов тмц (нормирование). Потребность определяется по разным видам запасов, предварительно запасы формируются следующим образом:

1)ПЗ (производственные запасы), т.е. запасы сырья и материалов, необходимых для производства продукции.

2)Запасы ГП, предназначенные для бесперебойности ее реализации.

Каждый из этих видов подразделяется на группы:1.запасы текущего хранения – формируются на регулярной основе, равномерно потребляются в процессе производства или реализации и постоянно обновляются. 2. Запасы сезонного хранения – они обусловлены сезонными особенностями производства, потребления продукции или закупки сырья. 3.Запасы целевого назначения.

На большинстве п/п единственный вид запасов – запасы текущего хранения, поэтому им уделяется наибольшее внимание.

Объем денежных средств, авансируемых в формирование запасов тмц определяется по формуле :

ДС = Р*Д – КЗ.

Р – среднесуточная потребность,

Д – норма хранения запаса в днях,

КЗ – средняя сумма задолженности по расчетам за приобретенные тмц.

Расчет ведется по каждому из видов запасов, суммированием результатов получают общую потребность денежных ресурсов для формирования запасов.