3. Освобождается от налогообложения на территории рф следующие операции:

- реализация предметов религиозного назначения и религиозной литературы

- реализация товаров за исключением подакцизных, работ и услуг за исключением брокерских и посреднических, производимых и реализуемых общественными организациями инвалидов среди членов которых инвалиды составляют не менее 80%

- осуществление банком банковских операций, за исключением инкассации

- оказание услуг по страхованию страховыми организациями, а так же услуг по негосударственному пенсионному обеспечению

- проведение лотерей, организация тотализаторов и др.основанных на риске игр, организации игорного бизнеса

- реализация необработанных алмазов, обрабатывающим предприятием всех форм собственности

- оказание услуг членами коллегии адвокатов

- выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов ит.д.

В случае если налогоплательщиком, осуществляются операции подлежащие налогообложении и операции неподлежащие налогообложению, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.

Налоговая база

При реализации Т, Р, У налоговая база определяется как стоимость этих Т, Р, У с учетом акцизов и без НДС.

При реализации сельхоз продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физ.лиц не являющихся налогоплательщиками налоговая база определяется как разница между ценой с учетом НДС и ценой приобретения указанной продукции. Налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах др.лица на основе договоров поручения, договоров комиссии, либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений при исполнении любого из указанных договоров.

При осуществлении перевозок (за исключением необлагаемых) налоговая база определяется как стоимость перевозки без включения в нее НДС.

При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ налоговая база определяется как сумма таможенной стоимости этих товаров + подлежащая уплате таможенная пошлина + подлежащие уплате акцизы.

Момент определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

1. День отгрузки товара

2. День оплаты товара

Налоговый период – квартал.

Налоговые ставки:

0% - применяется при экспорте товаров за исключением нефти и газа

10% - применяется при реализации основных продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий, лекарственных средств и изделий медицинского назначения

18% - во всех остальных случаях.

Порядок оформления расчетов и выделение НДС при реализации Т, Р, У:

1. При реализации Т, Р, У налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму налога

2. При реализации Т, Р, У выставляются соответствующие счета-фактуры в срок не позднее 5 дней, считая со дня отгрузки товара

3. В расчетных документах, первичных учетных документах и в счетах-фактурах соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой

4. При реализации Т, Р, У операции по реализации которых не подлежат налогообложению, а так же при освобождении налогоплательщика от уплаты НДС все документы оформляются и счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога, при этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «без НДС»

5. При реализации Т, Р, У населению по различным ценам, соответствующая сумма налога включается в указанные цены, при этом на ярлыках товара и ценниках сумма налога не выделяется

6. При реализации товаров за наличный расчет требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек.

Покупатель может уменьшим сумму своего налогового обязательства по НДС на «входящие суммы» НДС уплаченные им при приобретении товаров, если:

1.Эти товары приобретены для перепродажи

2.Эти товары приобретены для осуществления операций признаваемых объектами налогообложения по налоговому кодексу

Кроме того подлежат налоговым вычетам суммы налога:

1.Предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет в случае возврата товаров продавцу или отказе от них

2.Предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства и сборки ОС

3.Предъявленные налогоплательщику по товарам приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ

4.Уплаченные по расходам на командировки и представительским расходам

5.Исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты или частичной оплаты полученных в счет предстоящих поставок Т, Р, У.

Предоставление в налоговый орган декларации производится в срок не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации за истекший период равными долями не позднее 20 числа каждого из 3-х месяцев следующих за истекшим налоговым периодом.

20.Налог на прибыль предприятий и организаций: экономическое содержание, элементы налога. (налоги, лекции, чернявская)

Налогоплательщики:

1. Российские организации

2. Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и получающие доходы от источников РФ.

Объектом налогообложения признается прибыль, под которой понимается полученные доходы уменьшенные на величину произведенных расходов.

Налоговая база – денежное выражение прибыли.

К доходам относятся:

1.Доходы от реализации Т, Р, У, под которыми признается выручка от реализации Т, Р, У как собственного производства, так и ранее приобретенных

2.Внереализационные доходы под которыми в частности признаются доходы:

- от долевого участия в др.организациях

- в виде курсовой разницы

- от сдачи имущества в аренду

- в виде признанных должником или подлежащих уплате на основании решения суда штрафов, пеней, а так же сумм возмещения убытков

- в виде процентов полученных по договорам займа, кредита, а так же по цен.бум.

- в виде стоимости излишков ТМЦ и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации ит.д.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком.

3.При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

- в виде имущества, работ или услуг, которые получены от др.лиц в порядке предварительной оплаты Т, Р, У налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления

- в виде имущества, которое получено в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств, а так же имущества, которое получено в виде взносов в УК

- в виде ОС и НМА безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами РФ

- в виде имущества полученного бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней

- в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно: а) от организации, если УК получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада передающей организации; б) от организации, если УК передающей стороны более чем на 50% состоит из вклада получающей организации; в) от физ.лица, если УК получающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада этого физ.лица.

- в виде имущества полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования

- в виде положительной разницы, полученной при переоценке цен.бум. по рыночной стоимости ит.д.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты осуществляемые налогоплательщиком.

Расходы подразделяются на:

1.Расходы связанные с производством и реализацией:

- материальные расходы

- расходы на оплату труда

- суммы начисленной амортизации

- прочие расходы

Амортизируемым имуществом признается имущество со СПИ более 12 мес. и первоначальной стоимостью более 40 000р.

Амортизируемые ОС объединяются в следующие группы:

1. все недолговечное имущество со СПИ 1-2 года

2. 2-3г.

3. 3-5 лет

4. 5-7

5. 7-10

6. 10-15

7. 15-20

8. 20-25

9. 25-30

10. свыше 30 лет.

Налогоплательщики могут начислять амортизацию линейным и нелинейным методом. Налогоплательщик может применять только линейный метод начисления амортизации к ОС входящим в 8-10 амортизационные группы независимо от сроков ввода в эксплуатацию этих объектов.

2.Внереализационные расходы:

- расходы на содержание переданного по договору аренды имущества

- расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида

- расходы на организацию выпуска собственных цен.бум., а так же связанные с обслуживанием приобретенных цен.бум.

- расходы в виде отрицательных курсовых разниц

- расходы на формирование резервов по сомнительным долгам

- судебные расходы

- расходы на услуги банков ит.д.

3.Расходы не учитываемые в целях налогообложения:

- расходы в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов

- расходы в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет и внебюджетные фонды

- расходы в виде взносов в УК

- расходы по приобретению и созданию амортизируемого имущества

- расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества.

Гл.25 НК РФ устанавливает 2 возможных метода определения доходов и расходов для целей налогообложения: 1) метод начисления 2) кассовый метод.

Доходы по методу начисления признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место независимо от фактического поступления денежных средств.

Для внереализационных доходов датой получения дохода признается:

1.Дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества – для доходов в виде безвозмездно полученного имущества

2.Дата поступления денег на расчетный счет или в кассу в виде дивидендов полученных от долевого участия в деятельности др.организации и в виде безвозмездно полученных денежных средств

3.Дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров, либо последний день отчетного периода для доходов от сдачи имущества в аренду, а так же в виде лицензионных платежей за пользование объектами интеллектуальной собственности

4.Дата признания должником, либо дата вступления в законную силу решения суда по доходам в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение обязательств.

Расходы признаются таковыми в том отчетном периоде к которому они относятся независимо от времени фактической выплаты денежных средств.

Датой осуществления расходов признается:

1.Дата передачи в производство сырья и материалов

2.Дата подписания налогоплательщиком акта приема-передачи услуг или работ для услуг или работ производственного характера.

Датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается:

1.Дата начисления налогов - для расходов в виде сумм налогов и обязательных платежей

2.Дата начисления – для расходов в виде сумм отчислений в резерв

3.Дата перечисления денежных средств налогоплательщика – для расходов в виде сумм компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей

4.Дата утверждения авансового отчета для расходов на командировки, на содержание служебного транспорта, на представительские расходы.

Организации имеют право на определенные даты получения дохода и осуществления расхода по кассовому методу, если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки без учета НДС не превысила 1 млн.р. за каждый квартал.

При кассовом методе датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках или в кассу.

Расходами признаются затраты после их фактической оплаты с учетом следующих особенностей:

1.Материальные расходы, а так же расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика или выплаты из кассы

2.Амортизация учитывается в составе расходов в суммах начисленных за отчетный период

3.Расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере их фактической уплаты налогоплательщиком.

Налоговые ставки

Налоговая ставка устанавливается в размере 20%: в т.ч. 2% в Фед.бюджет, 18% в бюджет субъектов РФ.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство устанавливается в следующих размерах: 10% от использования и содержания или сдачи в аренду судов и самолетов в связи с осуществлением международных перевозок, 20% - со всех остальных доходов.

К налоговой базе определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, а так же по операциям с отдельными видами долговых обязательств применяются следующие налоговые ставки:

9% - по доходам, полученных в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями;

15% - по доходам, полученных в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями (и наоборот);

15% - по доходу в виде процента по гос.и муниципальным ценным бумагам.

Сумма налога начисленная по данным пунктам зачисляется в Фед.бюджет.

Налоговый период – календарный год.

Отчетный период – календарный месяц.

Уплата налога и предоставление налоговой декларации производится в срок не позднее 28 числа месяца следующего за отчетным периодом. Декларация по налоговому периоду предоставляется не позднее 30 марта.

Налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов. В случае если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры налогового учета. Налоговые органы не вправе устанавливать для налогоплательщика обязательные формы документов налогового учета.

Подтверждением данных налогового учета являются:

1) первичные учетные документы;

2) аналитические регистры налогового учета;

3) расчет налоговой базы.

Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:

- наименование регистра;

- период составления;

- измерители операции в натуральном и денежном выражении;

- наименование хозяйственных операций;

- подпись лица, ответственного за составление регистров.

Расчет налоговой базы должен содержать следующие данные:

1. период, за который определяется налоговая база;

2. сумма доходов от реализации, полученная в отчетном периоде;

3. сумма расходов, произведенных в отчетном периоде;

4. прибыль (убыток) от реализации;

5. сумма внереализационных доходов;

6. сумма внереализационных расходов;

7. прибыль от внереализационных операций;

8. итоговая налоговая база за отчетный период.

21. Налоги с физических лиц. (лекции, гот.шпоры)

В РФ физические лица уплачивают след налоги:

1.НДФЛ

Налогоплательщики: физ. лиц являющиеся налоговыми резидентами РФ; физ. лица получающие доход от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объект: доходы, полученные физ. лицами.

Налоговая база определяется как денежное выражение полученных доходов уменьшенных на налоговые вычеты:

1.Стандартные:

-в размере 3 тыс. руб. (чернобыльцам, инвалидам ВОВ, инвалидам из числа военнослужащих 1, 2 и 3 групп);

-в размере 500 руб. (Героям СССР, Героям России, награжденным орденом Славы 3 степеней, участникам ВОВ, инвалидам с детства, инвалидам 1 и 2 групп и др.);

-в размере 400 руб. остальным лицам, при этом вычет перестает предоставляться в том месяце когда их суммарный доход с начала года превысит 40 тыс. руб.

- в размере 1 тыс. руб. на каждого ребенка налогоплательщиков, действует до месяца в котором доход налогоплательщика превысил 280 тыс.руб.

2.Социальные:

Налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной на обучение в образовательном учреждении, перечисленной на благотворительные цели, уплаченной за услуги по лечению, уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, а также в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения.

3.Имущественные:

Налогоплательщик имеет право на получение имущественных вычетов в суммах, полученных от продажи имущества (в определенных пределах) или потраченных на покупку и строительство недвижимости.

4.Профессиональные:

ИП могут уменьшить сумму своих облагаемых доходов на сумму документально подтвержденных расходов.

Налоговые ставки: общая - 13%; 35% - для выигрышей и призов, 30% - на доходы иностранных гражда, 9% - доходов, полученных в виде дивидендов.

Не подлежат налогообложению: гос.пособия (за искл.по нетрудоспособности), вознаграждения донорам, алименты, компенсационные выплаты все, гранды за продвижение науки и образования, , материальная помощь по ЧС и стихийным бедствиям, стипендии аспирантов, призы спортсменам на Олимп.играх и чемпионатах Европы, суммы выплачиваемые детям сиротам до 24 лет, доходы в % от вкладов в банках.

Порядок исчисления и уплат (зависит от того кто является источником выплат):

1.Работодатель – сам вычисляет налог и уплачивает, не позднее дня выплат доходов

2.Физ. лицо, то сам налогоплательщик.

2.Налог на имущество физ.лиц.

Налогоплательщики: физ.лица собственники имущества.

Объекты: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, строения и сооружения.

Ставки налога:

- Стоимость имущества до 300000 – ставка до 0,1%

- 300000 – 500000 – 0,1-0,3%

- свыше 500000 – 0,3-2%.

От уплаты освобождаются: Герои Сов.Союза, лица награжденные орденом славы 3 степени, участники ВОВ, лица ликвидирующие последствия Чернобыльской АЭС и аварии «Маяк», военнослужащие, члены семей военнослужащих потерявшие кормильца, инвалиды 1 и 2 группы, пенсионеры.

Налог исчисляется налоговым органом по месту нахождения объекта.

3.Транспортный налог.

Налогоплательщики: лица, на которых зарегистрировано ТС, признаваемое объектом налогообложения.

Объекты: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, мотор.лодки.

Не облагаются: весельные лодки, мотор.лодки с мощность до 5л.с., автомобили оборудованные для инвалидов, промысловые речные и морские суда, сельхоз машины, ТС в розыске, самолеты и вертолеты санитарной авиации и мед.служб.

Налоговая база: для ТС с двигателем по мощности в ЛС, для водных ТС по валовой вместимости в тоннах, для остальных ТС как единица ТС.

Налог.период: календ.год.

Налоговые ставки: установлены в рублях и м/б увеличены или уменьшены не более чем в 10 раз.