Лекция № 6: Финансовое планирование Учебные вопросы:

1. Организация и методы финансового планирования.

2. Виды финансовых планов и их характеристика.

Введение

Понятие "финансы" нередко отождествляют с деньгами. Однако существование двух разных терминов для определения одной и той же категории вряд ли обосновано.

Термин finansia возник в XIII – XV вв. в торговых городах Италии и в переводе на русский язык означает "денежный платеж", "платеж в срок". Финансовые отношения возникли раньше, и историки точно не называют время их зарождения. Одни считают, что финансовые отношения появились, когда государство стало собирать налоги и дань в денежной форме (Древний Рим, Вавилон, Египет). Другие полагают, что они имели место еще раньше – при уплате обязательных денежных взносов в религиозные организации. В России (Киевская Русь) финансовые отношения были развиты слабо, ресурсы государства формировались в основном за счет натуральных податей.

В докапиталистический формациях большая часть потребностей государства удовлетворялась путем установления различного рода натуральных повинностей и сборов. Денежное хозяйство было развито только в армии. Главными расходами рабовладельческий и феодальных государств были затраты на ведение войн, содержание двора монарха, государственного аппарата, строительство общественных сооружений (храмов, каналов оросительных систем, портов, дорог, водопроводов). Главными доходами служили поступления от государственного имущества (доменов) и регалий (монопольного права монарха на отдельные промыслы и торговлю определенным товаром), военная добыча, дань с покоренных народов, натуральные и денежные сборы и повинности, пошлины, займы.

В условиях капитализма, когда товарно-денежные отношения приобрели всеохватывающий характер, финансы стали выражать экономические отношения в связи с образованием, распределением и использованием фондов денежных средств в процессе распределения и перераспределения национального дохода. Основные средства капиталистических государств стали концентрироваться в государственном бюджете.

I. Вопрос: Организация и методы финансового планирования

Условием существования финансового планирования является наличие товарно-денежных отношений. С давних времен люди, прежде чем браться за создание какого-либо продукта, искали, есть ли средства и сколько их, считали каковы затраты и предполагаемый результат.

В настоящее время финансовое планирование поставлено на высокий технический и научный уровень и носит краткосрочный и долгосрочный характер.

В современных условиях в России финансовое планирование разделилось на две органически связанных между собой части:

• планирование общегосударственных финансов. К ним относится бюджеты всех органов государственной власти и общегосударственные внебюджетные фонды;

• финансы предприятий и организаций (финансовые планы предприятий, акционерных обществ и других форм предпринимательства, а также банковская, страховая, биржевая, залоговая системы).

Финансовое планирование - это комплекс мер, посредством которых государство, предприятия, организации определяют объем, структуру и целенаправленное использование финансовых ресурсов.

Методологическая оболочка финансового планирования:

I. Целью финансового планирования со стороны государства является определение объема той части финансовых ресурсов, которая за планируемый период может быть мобилизована и использована на общегосударственные цели. Одновременно определяются параметры распределения и перераспределения денежных средств между отдельными звеньями бюджетной системы, что связано с особенностями бюджетной политики государства.

II. Целью финансового планирования предприятий и организаций является получение максимальных доходов или прибыли при минимальных затратах капитала в условиях конкурентной борьбы.

III. Реализация указанной цели требует соизмерения размеров вложенного капитала с финансовыми результатами. Это обусловлено тем, что финансовое планирование в сфере производства и обращения тесно связано с коммерческим расчетом, как основным методом ведения хозяйства в условиях рыночных отношений.

IV. Главным объектом финансового планирования выступают финансовые ресурсы, источником которых являются валовой национальный продукт и национальный доход страны и прежде всего, такие их составные части как:

• прибыль;

• амортизационные отчисления;

• экономические фонды целевого назначения;

• арендная плата;

• процентные ставки по ссудам, депозитам и облигациям;

• паевые взносы;

• вклады в уставный капитал;

• инвестиции;

• дивиденды;

• дисконт.

V. Правовое обеспечение финансового планирования включает законодательные акты, постановления, приказы, циркулярные письма и другие правовые документы органов управления.

VI. Нормативное обеспечение финансового планирования образуют инструкции, нормативы, нормы, тарифные ставки, методические указания и разъяснения.

VII. Информационное обеспечение финансового планирования состоит из разного рода и вида экономической, коммерческой, финансовой и прочей информации.

Наиболее важной из всех видов информации является финансовая информация.

К финансовой информации относятся различные сведения:

• о финансовой устойчивости и платежеспособности своих партнеров и конкурентов;

• о ценах, курсах валют и ценных бумаг на товарном, фондовом и валютном рынках.

Тот, кто владеет информацией, владеет рынком.

Основные задачи финансового планирования:

• обеспечение сбалансированности между финансовыми ресурсами и потребностями в них как государства в целом, так и отдельного предприятия;

• выявление источников финансовых ресурсов. При составлении финансовых планов сначала определяют объем расходов, а затем источники их финансирования. Реальность планирования зависит от стабильности финансирования, т.е. если нет доходов, то и не должно быть отдельных расходов;

• установление оптимальных пропорций распределения финансовых ресурсов между центральной и местной властью в масштабе государства, а на предприятии между его подразделениями.

• определение конкретного направления денежных средств;

• учет и контроль за образованием и расходованием финансовых ресурсов.

Содержанием финансового планирования предприятия является определение центра доходов и расходов. Центр доходов предприятия - его подразделение, которое приносит ему максимальную прибыль.

Центр расходов - подразделение предприятия, являющееся малорентабельным или вообще некоммерческим, но играющие важную роль в производственном процессе.

Планирование финансовых показателей осуществляется посредством определенных методов.

Методы - это конкретные способы и приемы расчетов показателей.

В практике финансового планирования применяются следующие основные методы:

• балансовый;

• нормативный;

• коэффициентов;

• программно-целевой;

• экономико-математический.

Балансовый метод применяется для согласования использования финансовых ресурсов с источниками их формирования, увязки разделов финансовых планов между собой.

Суть этого метода заключается в обеспечении равенства доходной и расходной части финансового плана.

В масштабе государства балансовый метод применяется при составлении всех видов бюджетов, общегосударственных внебюджетных фондов (пенсионный, социального страхования, обязательного медицинского страхования, занятости, дорожные), баланса денежных доходов и расходов населения, платежного баланса государства.

На предприятиях различных форм собственности составляются бизнес-планы, включающие в качестве составной части финансовые планы в форме баланса доходов и расходов.

Нормативный метод планирования заключается в том, что на основе заранее установленных норм и нормативов рассчитывается потребность в финансовых ресурсах и в их источниках.

Такими нормативами на предприятиях являются ставки налогов, ставки тарифных взносов и сборов, нормы амортизационных отчислений, нормативы потребности в оборотных средствах, нормы запасов сырья, материалов и тары, нормативы отчислений в фонды предприятия.

В бюджетных организациях нормы устанавливаются в расчете на одного ребенка в детском саду или в школе, койка-место в больнице, на выплату пособий на детей.

Нормативный метод планирования является самым простым методом. Зная норматив и объемный показатель, можно легко рассчитать плановый показатель.

Метод коэффициентов заключается в том, что за основу планирования берутся показатели достигнутые в предшествующий период, которые корректируются на соответствующие коэффициенты.

Делается анализ отчетных данных за ряд мест и на его основе определяется закономерность в развитии данного экономического явления.

Путем умножения отчетного показателя на коэффициент определяется величина планового показателя.

Например, получена выручка от реализации продукции за ряд лет:

1996 г. - 100 т.р.

1997 г. - 120 т.р.

1998 г. - 144 т.р.

1999 г. - 172 т.р.

───────────────────────

2000 г. - 206 т.р. - план.

Средний рост выручки составляет 20%, а коэффициент 1,2. Следовательно на 2000 г. плановое поступление выручки составит:

172 х 1,2 = 206 т.р.

Этот метод дает возможность изучения динамических рядов, построенных на отчетных данных прошлых лет, определять показатели плана, при условии тщательного учета особенностей планового периода, оказывающих влияние на проявление закономерностей развития данного экономического процесса.

Программно-целевой метод применяется для планирования финансового обеспечения широкомасштабных программ, таких, как “Жилищная” и другие. На основе этого метода решаются комплексные проблемы, которые невозможно осуществить в условиях действующих норм и показателей.

Требования к реализации программно-целевого метода:

• Современные достижения науки позволяют представить план как систему экстремальных задач, т.е. задач на определение наибольшего и наименьшего значения функций. При наличии четких экономических критериев они поддаются математической формулировке и решению.

• На их основе разрабатываются математические модели оптимального плана, которые представляют собой совокупность математических операций, выполняющихся в установленном порядке (алгоритмов).

• Применение экономико-математических методов требует перестройки сбора и обработки необходимой технико-экономической информации на основе электронно-вычислительной техники.

• Проверка качества моделей производится практикой. Практика применения моделей показывает, что сложные модели со множеством параметров оказываются зачастую не пригодными для практического использования.

• Планирование основных финансовых показателей на основе экономико-математического моделирования является основой для функционирования автоматизированной системы управления финансами (АСУФ).