4. Оперативне фінансове планування: види планів, порядок їх складання

Оперативне фінансове планування необхідне підпри­ємству для контролю за фактичним надходженням грошових ко­штів на поточний рахунок, витрачанням коштів у процесі госпо­дарської діяльності та виконання поточного фінансового плану. Це пояснюється тим, що фінансове забезпечення операційної та інвестиційної діяльності відбувається за рахунок власних та за­лучених коштів і потребує повсякденного ефективного контролю за формуванням і використанням фінансових ресурсів.

Річний фінансовий план (план доходів та витрат) характеризує обсяг фінансових ресурсів, необхідних для фінансово-госпо­дарської діяльності за рік. Він є орієнтиром для фінансової робо­ти підприємств у плановому році.

Виконання фінансового плану здійснюється безпосередньо в процесі фінансово-господарської діяльності, забезпечуючи стабі­льну платоспроможність підприємства через оперативне фінансове планування. З цією метою доцільно складати оперативний фінансовий план.

Баланс надходжень коштів показує, коли в підприємства ви­никають тимчасово вільні кошти, а коли воно має додаткову по­требу в них. Це дає фінансовому менеджеру можливість тимча­сово вільні фінансові кошти вкласти на депозитні рахунки комерційних банків або інвестувати в цінні папери для одержання доходів, а в періоди, коли виникає додаткова потреба, забезпечити залучення коштів.

Більшість підприємств складають оперативні фінансові плани як окремі складові системи оперативного фінансового плануван­ня, зокрема платіжний, податковий календар та касовий план.

Таблиця

Платіжний календар за ________ місяць

Стаття	План	Факт	Відхил
НАДХОДЖЕННЯ
Виручка від реалізації товарів, робіт, послуг від основної діяльності
Виручка від реалізації основних засобів, нематеріальних активів, непотрібних і зайвих залишків сировини і матеріалів
Штрафи, пені та інші надходження від застосування економічних санкцій
Надходження від реалізації цінних паперів і валюти
Дивіденди, відсотки, прибутки від цінних паперів та депозитів
Надходження від погашення дебіторської заборгованості покупців
Кредити отримані
Аванси, отримані від покупців, замовників
Надходження орендної плати
Отримана безповоротна фінансова допомога
Цільові надходження
Кошти, що надходять для формування статутного капіталу
Інші надходження
УСЬОГО НАДХОДЖЕНЬ
ВИТРАТИ
Платежі, пов’язані із задоволенням негайних потреб
Заробітна плата і прирівняні до неї платежі
Платежі в бюджет усього, у т.ч. акцизний пдаток податок на додану вартість податок на прибуток податок на землю податок із власників транспортних засобів інші податки і збори
Внески в Пенсійний фонд
Внески на соціальне страхування
Інші відрахування в позабюджетні фонди
Оплата за товарно-матеріальні цінності
Оплата рахунків за послуги підрядчиків, що виконують капітальні роботи
Погашення кредиторської заборгованості
Погашення термінових позичок банку
Погашення прострочених позичок банку
Погашення довгострокових позичок банку
Сплата відсотків за кредит
Авансові платежі
Орендна плата
Платежі за векселями
Виплата дивідендів
Інші витрати
УСЬГО ВИТРАТ
Перевищення надходжень над витратами
Перевищення витрат над надходженнями
Залишок коштів на початок року
Залишок коштів на кінець року

Платіжний календар складають на квартал із розбивкою за мі­сяцями або на місяць із розбивкою за декадами.

За допомогою платіжного календаря підприємство:

* узгоджує свої грошові надходження і майбутні витрати;

* формує інформацію про рух грошових потоків і витрат;

* здійснює аналіз платежів (за сумами І джерелами надходження);

^* визначає потребу в короткостроковому кредиті за тимчасо­вого «незбігання» грошових надходжень і зобов'язань;

* розраховує (за сумами і строками) тимчасово вільні грошові кошти підприємства та визначає найефективніші напрями їх ви­користання;

У платіжному календарі відображається весь грошовий оборот підприємства, позиковий та інші рахунки підприємства в банку, тобто фіксується рух грошових коштів за джерелами їх надхо­дження та напрямами використання. У розділі календаря «надходження коштів» фіксуються всі види грошових платежів та надходжень підприємств незалежно від їхніх джерел та напрямів використання, тобто показано увесь грошовий оборот за певний проміжок планового періоду.

Інформаційною базою для складання платіжного календаря служать: план реалізації продукції; кошторис витрат на виробництво; план капітальних інвестицій; виписки з рахунків підприємства і додатки до них; договори; внутрішні накази; графік випла­ти заробітної плати; рахунки-фактури.

Підприємства поряд з платіжним календарем складають по­датковий календар, де вказують перелік податків і дати їх спла­ти. Деякі підприємства розробляють платіжні календарі за окре­мими видами руху грошових коштів (платіжний календар з розрахунків із постачальниками, платіжний календар з обслуго­вування боргів тощо).

Крім платіжного і податкового календарів підприємство скла­дає касовий план — план обороту готівки, що відображає надхо­дження і виплати готівки через касу.

Касовий план необхідний для контролю за надходженнями і витратами готівки. Особливе зна­чення має касовий план для підприємств торгівлі і громадського харчування, де значну частку надходжень становить саме готівка. Касовий план усі підприємства мають подати за 45 днів до по­чатку відповідного кварталу до банку, що з ним підприємство уклало договір про розрахунково-касове обслуговування.

Крім цього, касовий план необхідний підприємству ще й для того, щоб якомога точніше уявляти обсяг зобов'язань перед працівниками підприємства щодо виплати заробітної плати та інших виплат. Банку, котрий обслуговує підприємство, також необхідний його касовий план для складання власного зведеного касового плану з обслуговування своїх клієнтів.

Отже, постійний оперативний контроль, який здійснюється з допомогою платіжного календаря, є надзвичайно важливим засо­бом виконання поточного фінансового плану — плану доходів і витрат підприємства. Однак він не забезпечує реалізації завдань оперативного фінансового планування повною мірою.

Тому під­приємства все більше використовують у фінансовому плануванні принципи бюджетування.