Renta ficta de primera categoría

En el caso de predios cedidos por sus propietarios en forma gratuita o a precio no determinado

• Los predios que los propietarios cedan en forma gratuita o a precio no determinado, generarán una renta ficta equivalente al 6% del valor del autovalúo correspondiente al Impuesto al Patrimonio Predial.

• Salvo prueba en contrario, se entiende que hay cesión gratuita o a precio no determinado cuando el predio es ocupado por persona distinta a su propietario y siempre que no se trate de arrendamiento o subarrendamiento.

• Se presume que la cesión es por el total del predio salvo que el contribuyente pruebe lo contrario, en cuyo caso la renta ficta se determinará de manera proporcional a la parte cedida.

Renta neta de primera categoría

Para establecer la renta neta de la primera y segunda categoría, se deducirá por todo concepto el veinte por ciento (20%) del total de la renta bruta

Criterio de imputación

Las rentas de primera categoría se imputarán al ejercicio gravable en que se devenguen, es decir, los ingresos se computan o toman en cuenta en el mes en que se adquiere el derecho a recibirlos (sean percibidos o no).

Por otro lado, las rentas de primera categoría se consideran devengadas mes a mes⁵ y los pagos se deberán realizar mediante los Recibos de Arrendamiento según el cronograma de vencimiento publicado por la SUNAT, con base en lo regulado por el Código Tributario.

SEMANA III

Impuesto a la renta de segunda categoria

En esta tercera SEMANA se va a conocer la aplicación del Impuesto a la Renta de segunda Categoría

Al terminar la tercera SEMANA, estará en la capacidad de:

• Conocer los supuestos afectos al Impuesto a la Renta de segunda categoría.

• Renta bruta

• Renta neta

1.- Establecer el cálculo del Impuesto a la Renta de segunda categoría.

Renta de segunda categoría

Definamos algunos conceptos:

• Interés: Es el precio del servicio proporcionado por el prestamista al prestatario y pagado por este último para conseguir la utilización de cierta suma de dinero durante un período determinado.

• Regalía: Es toda contraprestación en dinero o en especie originada por el uso temporal o por el privilegio de usar patentes, marcas, diseños y modelos, planos, procesos o fórmulas secretas y derechos de autor de trabajos literarios, artísticos o científicos, así como toda contraprestación por la información relativa a la experiencia industrial, comercial o científica.

• Derechos de llave: Está referida a todas aquellas cualidades que posee la empresa, tales como la notoriedad de la firma y de la marca, la experiencia de los técnicos, el posicionamiento en el mercado, entre otros, y que pasan a la titularidad de otra persona o empresa por el pago de una suma de dinero. Constituyen un valor indesligable del negocio en sí mismo y no pueden ser transferidos individualmente como lo es la fama o el prestigio de la empresa.

• Marca: Es todo signo industrial o comercial que identifica o diferencia a los productos manufacturados o de circulación en el comercio y constituyen un bien intangible para sus propietarios.

• Patente: Según el Art. 22 de la Ley de Propiedad Industrial, se entiende por patente el título, por el cual, el Estado concede el derecho exclusivo de explotación al titular de una invención, dentro del territorio nacional.

• Rentas vitalicias: En general podemos señalar que la Renta Vitalicia se origina en un acto jurídico (oneroso o gratuito) que otorga el derecho a percibir una pensión, cuyo pago cesa al fallecimiento del beneficiario.

Este tipo de ingresos puede confundirse con las rentas vitalicias establecidas en el inciso d) del Art. 18° de la Ley. Para distinguirlas, debemos tener presente que dichas rentas tienen su origen en el trabajo personal y las de segunda categoría en un contrato de naturaleza civil.

En tal sentido, las rentas vitalicias que surgen del trabajo personal (v.gr. las pensiones que pagan las AFP) constituyen rentas inafectas; mientras que las rentas vitalicias que surgen de un acto jurídico ajeno a la relación laboral (v.gr. un seguro sobre la vida de abono mensual hasta la muerte del beneficiario) son rentas de segunda categoría.

• Obligaciones de no hacer: Son de carácter “negativo” ya que se le prohíbe a una persona realizar una acción que, de no existir obligación, le sería permisible ejecutar. Quien otorga el pago por este derecho obtiene la ventaja económica en la abstención por parte del sujeto obligado. Este tipo de acuerdos no serán aplicables cuando dichas obligaciones consistan en no ejercer actividades comprendidas dentro de la tercera, cuarta o quinta categoría, en cuyo caso las rentas obtenidas se incluirán en la categoría respectiva.

• Partes de Fundador: Los fundadores de sociedades mercantiles, de acuerdo con el artículo 72° de la Ley General de Sociedades, pueden reservarse una participación de las utilidades como derecho especial, que debe constar en el estatuto. Los beneficios no pueden exceder, en conjunto, de la décima parte de la utilidad distribuible anual que aparezca de los estados financieros de los primeros cinco años, durante un período máximo de 10 años, contados a partir del año siguiente a la constitución de la sociedad.