Impuesto al juego de tragamonedas

El impuesto al juego de Loterías se encuentra determinado en el inciso d) del artículo 50° de la LTM; estableciéndose la base imponible en el monto o valor de los premios. En caso de premios en especie, se utilizará como base imponible el valor de mercado del bien.

La tasa del impuesto es del 10%, de acuerdo con lo establecido en el artículo 51° de la LTM; es decir, que del premio total se deducirá el 10%, actuando en ese acto las empresas organizadoras como agentes retenedores; por ejemplo, si el premio de una lotería se fija en S/. 200,000.00, el impuesto a ser retenido será de S/. 20,000.00, los mismos que deberá entregar la empresa organizadora al municipio respectivo.

Revisando la Legislación Argentina, esta establece una tasa del 30% respecto al monto total del premio que se otorgue por sorteo (loterías); estando su aplicación, percepción y fiscalización a cargo de la Dirección General Impositiva (SUNAT en el Perú).

La recaudación, administración y fiscalización, administración y fiscalización del impuesto en nuestro país, por este tipo de juego, es de competencia de la Municipalidad Provincial en cuya jurisdicción se encuentre ubicada la sede social de las empresas organizadoras de juegos de azar; siendo en este caso las que realizan juegos de loterías.

Al respecto, podemos decir que si una empresa tiene su sede social ubicada en cualquier parte del país, puede vender sus boletos de lotería en todo el territorio nacional, tal como se hace en la actualidad, y si la persona que posee el boleto que ha resultado ganador tiene su domicilio habitual en una provincia diferente a la del domicilio fiscal de la empresa, el impuesto se pagaría en donde quede ubicada la sede social de esta última.

El análisis de la norma que grava el hecho imponible, ganar un premio de lotería, no tiene mayor complicación, por lo que o haremos comentario alguno al respecto.

Con relación a la recaudación del impuesto, por parte de la MML, podemos decir que durante 1997 esta alcanza la suma de S/. 396,373.55, por el período comprendido entre los meses de junio a diciembre; mientras que para el año 1998, la recaudación asciende a la suma de S/. 540,518.88, por el período de enero a septiembre.

Al respecto se puede decir que ha habido un ligero incremento de los ingresos por este tipo de juego; sin embargo, dicho incremento no ha sido de la magnitud esperada por la cantidad de empresa ubicadas en la jurisdicción de Lima Metropolitana, debiéndose ello a que dichas empresas funcionan casi en la informalidad. Actualmente sólo se tiene una empresa que viene tributando en forma mensual y que podría decirse que el monto mencionado por la recaudación es exclusivamente por esta última.

 

Impuesto al juego de loterias

La recaudación total por todo tipo de impuestos que administra la Municipalidad Metropolitana de Lima, para el ejercicio de 1997, y que contempló dos tipos de financiamiento (tributario y no tributario), ascendió a la suma de S/. 125,961,169.80; siendo el total por Impuesto a los Juegos la suma de S/. 5,093,695.40; es decir, el 4,04%, cifra que en realidad no fue muy representativa.

Para el año 1998, la situación es algo diferente; el monto total recaudado, durante el período comprendido de enero a noviembre, ascendió a la suma de S/. 161,950,393.60; es decir, que la recaudación total s incrementó en un 22,2% con relación al ejercicio anterior, por los períodos analizados. Respecto al monto por concepto del impuesto a los juegos, éste fue de S/. 9,790,456.6; es decir, que hubo un incremento del 48,0%.

Si bien es cierto que hubo un incremento significativo, tanto de la recaudación total como, en forma específica, del Impuesto a los Juegos, ésta última pudo haber sido mucho mayor, si las normas que rigen la aplicación del tributa se hubieran dado estableciendo claramente los elementos que toda norma tributaria debe contener.

 

ANALISIS DE LA RECAUDACION TOTAL RESPECTO AL IMPUESTO MUNICIPAL A LOS JUEGOS EN LA MUNICIPALIDAD METROPOLITANA DE LIMA

A continuación, como epílogo del presente trabajo, detallo las conclusiones a las que he llegado tocando los puntos tratados en el presente trabajo de investigación.

La LTM no establece en forma clara la base imponible para el impuesto al tipo de juego por concursos y similares; lo que sí hace en lo referente al bingo y las rifas, donde, en el primer caso la base imponible se encuentra establecida en el valor de los cartones, y en el valor de los boletos en el segundo.

A nuestro criterio se debería establecer la base imponible de los sorteos, en el valor de mercado de los bienes sorteados. Esto, por supuesto, a través de una Ley.

Respecto a la función de la Administración Tributaria (Municipalidad Distrital), debería ser más agresiva respecto a la fiscalización y cobro del impuesto correspondiente, tratando de ampliar la base tributaria mediante la ubicación de los establecimientos que se dedican a este tipo de eventos, así como a la identificación plena de los deudores tributarios.

 

IMPUESTO A LOS JUEGOS DE BINGO, RIFAS, SORTEOS Y SIMILARES

Al respecto, es importante que la Administración Tributaria Municipal tome en consideración efectuar una mayor fiscalización respecto a los establecimientos que operan dichos juegos; puesto que, como se ha analizado, la recaudación para los últimos períodos es cero.

Respecto a la base imponible, la cual está mal establecida, debería emitirse una ley rectificando dicha situación, permitiendo que el cobro del impuesto se haga con base a las ganancias totales obtenidas por cada máquina.

 

IMPUESTO AL JUEGO DE PIMBALL

En principio podemos concluir que la base imponible, para la determinación del impuesto, ha sido establecida en forma defectuosa por la LTM. En realidad se trata de un impuesto con características confiscatorias. Esto es necesario solucionarlo mediante una ley en donde se establezca la base del impuesto en la ganancia que reporta cada máquina.

Es necesario que se mantenga la administración, fiscalización y recaudación a los gobiernos locales y no transferirlos al Ministrerio de Industria, Turismo, etc., puesto que ello traería como consecuencia que los municipios distritales, y específicamente la Municipalidad Metropolitana de Lima, vean disminuidos sus ingresos, generando una situación financiera más difícil por la que atraviesan.

Respecto a la recaudación municipal, este tipo de juego es uno de los más importantes por los recursos que aporta vía el IMJ.

 

IMPUESTO AL JUEGO DE TRAGAMONEDAS

Este tipo de juego no presenta mayor problema desde el punto de vista legal, puesto que la norma tributaria ha sido establecida cuidando las características que el derecho tributario precisa.

En forma similar a los demás tipos de juego, el problema se centraliza en la recaudación. Es necesario que los municipios centren su interés en tratar de incrementar la base imponible y controlar más a las empresas que se dedican a realizar este tipo de eventos. Una de las fuentes de información sería tanto la base de datos respecto a la autorización municipal por Licencia de Funcionamiento tanto a nivel de municipalidad provincial como solicitando ese mismo tipo de información a las municipalidades distritales.

 

IMPUESTO AL JUEGO DE LOTERIAS

RECAUDACION TOTAL RESPECTO AL IMPUESTO MUNICIPAL A LOS JUEGOS EN LA MUNICIPALIDAD METROPOLITANA DE LIMA

La recaudación del IMJ respecto a la recaudación total, es del 4.04% para el año 1997 y de 6.05% para el año 1998 (enero a noviembre); lo cual quiere decir que es poco significativa para los intereses, en este caso, de la Municipalidad Metropolitana de Lima; esto se traduce en que se muestre poco interés por parte de dicha administración en distraer recursos a efectos de administrar en forma mucho más eficiente el impuesto proveniente por este concepto. Es recomendable que, si se quiere elevar el nivel de recaudación, se tomen medidas más efectivas para la fiscalización y determinación del impuesto.

SEMANA VII