2.3. Состав и структура цены

Цена на любой товар состоит из определенных элементов, перечень которых меняется в зависимости от вида цены. К основным элементам цены обычно относят себестоимость, прибыль, косвенные налоги (акциз, налог на добавленную стоимость), снабженческо-сбытовую надбавку, торговую надбавку.

В зависимости от вида продукции (работ, услуг) состав элементов может меняться.

Для правильного понимания категории цены следует различать понятия «состав цены» и «структура цены».

Состав цены – это ее составные элементы, выраженные абсолютными показателями (в денежном выражении).

Структура цены – это соотношение отдельных элементов цены, выраженное в долях или процентах. Например, если розничная цена товара 150 руб., а себестоимость 15 руб., то удельный вес себестоимости в цене составляет 10%.

Пропорции между элементами цены подчиняются рыночным закономерностям, зависят от конъюнктуры рынка, одновременно испытывают регулирующее воздействие государства в виде налоговой политики и административного регулирования уровня цен.

Схема формирования розничной цены имеет следующий вид (табл. 2.2).

Таблица 2.2.

Схема формирования розничной цены

При рассмотрении состава цены отметим, прежде всего, ОТПУСКНУЮ (ОПТОВУЮ) ЦЕНУ ПРЕДПРИЯТИЯ — это цена изготовителя продукции, по которой он реализует произведенную продукцию потребителям – другим предприятиям, дилерским компаниям. По своему экономическому содержанию она является конечной ценой для многих видов продукции производственно-технического назначения. Реализуя свою продукцию, предприятия должны возместить издержки производства и реализации и получить такую прибыль, которая позволяла бы им функционировать в условиях рынка.

Реализация товаров по оптовым ценам сопровождается безналичными расчетами.

Оптовая цена предприятия по своему составу состоит всегда из СЕБЕСТОИМОСТИ И ПРИБЫЛИ.

ПРИБЫЛЬ – финансовый результат деятельности предприятия за период, представляет собой превышение доходов над расходами.

ПРИБЫЛЬ = ДОХОДЫ - РАСХОДЫ

Отпускная цена может быть с акцизом (если рассматривается подакцизный товар), с НДС и без НДС.

Отпускные цены используются предприятиями-изготовителями при составлении планов и отчетов для расчета объемных финансовых и статистических показателей. В составе этих цен учитываются те производственные и транспортно-сбытовые расходы, которые связаны с производством и реализацией и включаются в полную себестоимость.

Общая (валовая) прибыль предприятия – изготовителя в цене состоит из чистой прибыли и налога на прибыль.

ПРОДАЖНАЯ ЦЕНА ОПТОВОГО ПОСРЕДНИКА (ЦЕНА ЗАКУПКИ, ПРИОБРЕТЕНИЯ) складывается из отпускной цены предприятия с НДС и снабженческо-сбытовой надбавки. Предприятия оптовой торговли (оптово-посреднические фирмы, заготовительные, снабженческо-сбытовые, торгово-закупочные предприятия) выполняют функции по оптовым закупкам, хранению и продаже продукции потребителям-предприятиям или розничным продавцам, несут соответствующие расходы по закупкам товаров и их реализации.

Возмещение всех издержек оптовой торговли осуществляется с помощью снабженческо-сбытовых надбавок (наценок), в которых учитываются расходы по закупке, хранению, комплектации, транспортировке и реализации продукции, а также прибыль, необходимая для нормальной деятельности.

Снабженческо-сбытовая надбавка (комиссионное вознаграждение, сбор и т.п.) – это цена за услуги посредника по продвижению товара от производителя к потребителю.

Снабженческо-сбытовая надбавка = Цена реализации – Цена закупки

Снабженческо-сбытовая надбавка начисляется к отпускной цене без НДС, а затем добавляется НДС как производителя, так и посредника. При этом налогооблагаемой базой посредника является сумма надбавки, а ставкой – ставка производителя.

Ставки НДС для посреднических организаций применяются в процентах к посреднической надбавке.

Многие виды продукции часто реализуются через дилерскую сеть. Дилер (распространитель, продавец) - это физическое или юридическое лицо, которое закупает оптом продукцию компании, а продает её в розницу или мелким оптом (например, автомобильный дилер). 

ОПТОВАЯ ЦЕНА ДИЛЕРА – это цена, по которой дилерская компания реализует товар предприятиям или организациям-потребителям. Оптовая цена дилера включает в себя сбытовую надбавку, состоящую из издержек и прибыли дилера (рис. 2.2).

В издержках оптовых предприятий (посредников, дилеров) значительную часть занимают транспортные и складские расходы, поэтому продажная цена оптового посредника (оптовая цена дилера) зависит от его удаленности от предприятия-изготовителя.

Рис. 2.2. Структура оптовой цены дилера

К услугам посредников обращаются в следующих случаях:

- если это может ускорить кругооборот товаров;

- когда производство продукции сосредоточено в ограниченном числе пунктов, а сеть потребления очень широкая (добыча, выращивание).

Однако если высока конкуренция на рынке данного товара, продавец старается реализовать продукцию минуя посредников, чтобы не завышать цены (обычно это стандартная потребительская продукция).

РОЗНИЧНАЯ ЦЕНА – это цена, по которой товар реализуется в розничной торговле населению, предприятиям и организациям. Розничные цены являются конечными, по ним товары выбывают из сферы обращения и поступают к конечным потребителям. При реализации по розничным ценам применяют как наличные, так и безналичные расчеты.

Розничная цена формируется на основе оптовой (отпускной) цены изготовителя или дилера и дополнительно включает торговую надбавку, состоящую из издержек и прибыли торговой организации (магазина) (рис. 2.3).

Рис. 2.3. Структура розничной цены

Розничные цены находятся в тесной, но не в прямой зависимости от оптовых.

Торговая надбавка в розничной торговле = Розничная цена – Оптовая цена

Торговая наценка (надбавка) – это доход розничного продавца, включает:

- издержки, связанные с торговлей (обслуживание денежного оборота, реклама и т.д.);

- дополнительные издержки на обслуживание производственных операций в торговле (доставка, хранение, сортировка, упаковка и т.п.);

- прибыль торгового предприятия;

- налог на добавленную стоимость.

НАЛОГИ В СТРУКТУРЕ ЦЕНЫ

Важным элементом в составе цены являются косвенные налоги. В России существуют два вида косвенных налогов – акциз и налог на добавленную стоимость.

Рис. 2.4. Виды акцизов

В настоящее время порядок обложения акцизами регулируется Налоговым кодексом РФ. Плательщиками акцизов являются организации и индивидуальные предприниматели, а также те, кто занимается перемещением товаров через границу. Список подакцизных товаров довольно большой, его полный перечень приведен в статье 181 Налогового кодекса РФ. Основными объектами налогообложения являются реализация подакцизной продукции производителями и с акцизных складов алкогольной продукции. Розничные продавцы акцизы не платят.

В стандартной ситуации акциз начисляется в день отгрузки (передачи) товара покупателю. При этом ставка налога зависит от вида подакцизного товара.

Ставки акцизов на автомобильный бензин

Для каждого вида подакцизных товаров установлена своя ставка акциза. На период с 1 июля по 31 декабря 2013 г. включительно ставка акциза, например, на автомобильный бензин: – не соответствующий классу 3, или классу 4, или классу 5, – 10100 руб. за 1 тонну; - класса 3 – 9750 руб. за 1 тонну; – класса 4 – 8560 руб. за 1 тонну; – класса 5 – 5143 руб. за 1 тонну.

Таким образом, чем выше класс бензина, тем ниже ставки акцизов.

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это косвенный налог, которым облагаются все товары и услуги. Ставки НДС адвалорные, т.е. выражаются в процентах к цене продукции без учета НДС.

Основная ставка налога составляет в РФ 18%, часть товаров облагается по льготной ставке 10%.

Налогом на добавленную стоимость должна облагаться только добавленная стоимость, а не весь оборот. Поэтому плательщикам НДС возмещается налог, уплаченный по ценностям, приобретенным для производства товаров.

Добавленная стоимость – часть стоимости, добавленная производителем к стоимости материалов, из которых сделан товар.

Если товар не облагается акцизом, то оптовая цена предприятия совпадет с отпускной, и структура цены упростится. Если имеется несколько оптовых посредников, то при каждом шаге будет существовать покупная цена и продажная цена оптового посредника.