8.5 Планирование затрат на рубль товарной продукции

Планирование себестоимости на основании расчета затрат на 1 рубль товарной продукции может проводиться как по всему ассортименту продукции, так и по отдельным ее видам. Затраты на 1 рубль товарной продукции 3 рассчитываются по формуле:

3 = С/Т (руб./руб.),

где С - себестоимость всей продукции, тыс. руб.; Т - товарная продукция, тыс. руб.

По отдельному i-ому виду продукции 3i определяются следующим образом:

3i = Ci / Цi

где Цi - цена единицы i-ro вида продукции.

Сi – себестоимость единицы i-ro вида продукции

Планирование себестоимости на основании расчета затрат на рубль товарной продукции проводится в следующем порядке:

1) определяются затраты на рубль товарной продукции в отчетном году;

2. определяется базисная себестоимость товарной продукции на плановый год исходя из уровня затрат на единицу продукции в отчетном году (т.е. определяется, чему будет равна себестоимость, если затраты на единицу продукции не изменятся, а товарная продукция увеличиться);

3. определяется снижение себестоимости (экономии) в плановом году, обусловленное эффективностью мероприятий плана технического развития (вот для чего необходимо правильно рассчитывать эффективность мероприятий плана технического развития!);

4. из себестоимости товарной продукции планового года, рассчитанной в п.1, вычитается сумма плановой экономии и определяется себестоимость товарной продукции планового года;

5. определяются плановые затраты на 1 руб. товарной продукции и их снижение по сравнению с уровнем затрат отчетного года.

Пример. В отчетном году товарная продукция ТПот составила 50 000 тыс. руб., себестоимость товарной продукции Сот = 40000 тыс.руб.

В плановом году намечено снижение себестоимости Э на 500 тыс. руб., товарная продукция планового года ТПпл = 56 000 тыс.руб.

1. Затраты на 1 рубль товарной продукции в отчетном году Зот составляет:

Зот = Сот : Тот = 40000 : 50000 = 0,80 руб/руб.

2. Рассчитываем базисную себестоимость Сб (т.е. определяем, какова была бы себестоимость плановой товарной продукции, если бы затраты на 1 руб. оставались в плановом году на уровне отчетного года).

Сб = 0,80 * 56000 = 44800 тыс.руб.

3. Плановое снижение себестоимости – 500 тыс.руб.

4. С учетом ожидаемого снижения себестоимости продукции ее плановая величина Спл составит

Спл = 448000 – 500 = 44300 тыс руб.

3. Плановые затраты на 1 руб. товарной продукции Зпл будут

Зпл = 443000 : 56000 = 0, 78 руб./руб.

Снижение затрат в плановом году по сравнению с отчетным составит

(78-80)* 100: 80 = -1,2%.

Затраты на рубль товарной продукции показывают, каковы затраты на рубль выручки. Если 3 = 0,86руб./руб. (или 86коп./руб.), то каждый рубль выручки приносит 14 коп. прибыли.

8.6 Планирование прибыли и рентабельности

Прибыль предприятия в условиях рынка является основой самофинансирования всех видов производственно-коммерческой деятельности и социальных отношений персонала. Поэтому максимизация прибыли является определяющей целью стратегического, тактического и текущего планирования.

Прибыль предприятия образуется за счет выручки от реализации продукции, работ, услуг в действующих ценах за вычетом затрат на производство продукции, работ, услуг. К выручке относятся:

1. Выручка от реализации продукции, работ и услуг промышленного характера в действующих оптовых ценах предприятия.

2. Выручка от прочей реализации, в том числе - от реализации:

- работ и услуг непромышленного характера, включая работы по капитальному строительству, капитальному ремонту зданий и сооружений, научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;

• продукции и услуг подсобных и обслуживающих производств;

• электроэнергии, теплоэнергии, воды, пара и газа;

• излишков материальных ценностей;

• продукции подсобных сельских хозяйств.

3. Средства, полученные от операций с ценными бумагами.

4. Доходы от сдачи имущества в аренду.

5. присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций.

6. Положительные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте.

В соответствии с источниками выручки общая балансовая прибыль предприятия слагается из прибыли от реализации основной продукции, прибыли от прочей реализации, прибыли (убытков) от внереализационных доходов и расходов, а также от прочих хозяйственных операций (разность полученных и уплаченных штрафов, пени и т.д.). Первые два вида прибыли составляют прибыль от промышленной деятельности, третий вид - прибыль от внереализационных операций.

Прибыль П от реализации товарной продукции исчисляется как разность реализуемой продукции в оптовых ценах (выручка) В и себестоимости реализуемой продукции С.

П = В - С

К расходам и потерям, учитываемым при планировании прибыли, относятся:

• затраты по аннулированным заказам;

• затраты на содержание законсервированных мощностей и объектов;

• потери от уценки производственных запасов и готовой продукции;

• судебные издержки и арбитражные расходы;

• признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение хозяйственных договоров, а также расходы по возмещению причиненных убытков;

• убытки по операциям прошлых лет, выявленные к началу планового года;

• убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек и т.п.

• отрицательные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте.

Если из полной балансовой прибыли исключить выплаты в бюджет (налог на прибыль), уплату процентов по долгосрочным ссудам и расходы на погашение долгосрочных банковских кредитов, то получится расчетная прибыль; если из расчетной прибыли вычесть резервный фонд, то получится прибыль к распределению, предназначенная для формирования средств для развития производства, решения социальных задач коллектива и материального стимулирования (так называемые фонды экономического стимулирования) и выплаты дивидендов по простым акциям.

В настоящее время помимо прибыли рассчитывается маржинальный доход, который равен выручке от реализации минус переменные затраты:

Марж. Дох = Выручка – Переменные затраты

В связи с тем, что при росте объема продаж снижается доля постоянных затрат в структуре себестоимости продукции, рост прибыли опережает рост выручки, что обусловливает зависимость рентабельности продаж от изменения объема продаж. Зависимость прибыли и рентабельности продукции от изменения объема продаж осложняет принятие оперативных и прогнозных управленческих решений, поскольку создает неопределенность при оценке доходности отдельных видов продукции. Применение маржинального дохода дополнительно к показателю прибыли позволяет более точно оценить доходность отдельных видов продукции и устранить неопределенность в ее оценке при обосновании оперативных и прогнозных управленческих решений.

Маржинальный доход (МД) интересен в том случае, если на предприятии выпускают несколько видов продукции и необходимо сравнить, какой вид продукции дает больший вклад в общий доход.

Для экономической оценки конечных результатов деятельности предприятий используются различные показатели рентабельности. Они характеризуют степень прибыльности предприятии, уровень его доходности, или соотношение доходов на единицу расходов.

Показатель рентабельности представляет собой в общем виде отношение суммы прибыли к затратам на ее получение.

В плане предприятия рассчитывается рентабельность продукции и общая и расчетная рентабельность производства.

Для формирования цен и проведения рациональной ценовой политики большое значение имеет определение рентабельности продукции. Этот показатель определяется как отношение прибыли от реализации продукции к ее себестоимости. Для рентабельность i-го вида продукции Рпi определяется как отношение прибыли на единицу продукции к себестоимости.

Цi - Сi

Рпi =----------

Сi

где Цi – оптовая цена i-го изделия,

Сi – полная себестоимость i-го изделия

Пример. Себестоимость единицы продукции - 600 руб. Оптовая цена -675 руб. Рентабельность данного вида продукции:

(675 - 600) *100 /600 = 12,5%

Рентабельность производства характеризует эффективность использования основных фондов и оборотных средств. Общая рентабельность производства Робщ определяется делением балансовой прибыли П на сумму среднегодовой стоимости основных фондов Фо и среднегодовой норматив оборотных средств Ос.

П

Робщ = -----------------

Фо + Ос

Расчетная рентабельность производства определяется делением расчетной прибыли на ту же величину.

В рыночных условиях значительно расширяется применение показателей рентабельности для оценки различных сторон деятельности предприятия. К таким показателям относятся:

рентабельность товарооборота или продаж - рассчитывается как отношение общей или чистой прибыли к выручке от реализации; или как отношение балансовой прибыли к сумме чистой выручки от реализации и доходов от прочей реализации и внереализационных операций;

рентабельность собственных средств или капитала - определяется как отношение чистой прибыли к стоимости собственного капитала

рентабельность всех активов - рассчитывается как отношение общей прибыли к стоимости совокупных активов,

рентабельность текущих активов - рассчитывается как отношение общей прибыли к стоимости текущих активов,

рентабельность чистых активов - рассчитывается как отношение общей прибыли к стоимости чистых активов,

рентабельность собственного капитала - рассчитывается как отношение чистой прибыли к собственному капиталу т.д.

Кроме этих показателей при планировании рентабельности могут применяться показатели ликвидности, доходности, покрытия, оборачиваемости, риска, платежеспособности и др.