7. Распределение прибыли. Фонд накопления и фонд потребления

Балансовая прибыль делится на:

прибыль, уплачиваемую в бюджет в виде налога на прибыль и налога на недвижимость;

прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия.

Из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, производится выплата налогов и платежей штрафного характера (налог за выбросы загрязненных веществ сверх установленных лимитов, штрафные санкции в бюджет, например, за просрочку выплат за краткосрочные кредиты и др.), выплата местных налогов, отчисления на содержание вышестоящих организаций, выплата дивидендов по привилегированным акциям.

Оставшуюся прибыль называют прибылью к распределению. Эта прибыль распределяется предприятием самостоятельно в фонд накопления, в фонд потребления, в резервный фонд, на выплату дивидендов по простым акциям.

Предприятие формируют фонд накопления и фонд потребления.

В фонд накопления ФН включаются амортизационные отчисления и часть прибыли предприятия. По смете ФН за счет прибыли финансируются затраты:

на реконструкцию, расширение, перевооружение действующего производства, модернизацию оборудования;

на научно-исследовательские работы и другие работы по созданию и освоению инноваций;

капитального характера по повышению качества продукции, совершенствованию технологии и организации производства;

прирост собственных оборотных средств;

сооружение охранной и пожарной сигнализации;

природоохранные мероприятия;

расходы на погашение долгосрочных кредитов и их обслуживание и др.

Фонд потребления включает:

заработную плату всех категорий работников предприятия;

премии из фонда заработной платы и из прибыли всех категорий работников предприятия;

расходы на бесплатное или льготное питание в столовых;

дотации на усиление питания в детских дошкольных учреждениях и оздоровительных лагеря,

расходы на улучшение культурно-бытового обслуживания работников др.

Вопросы

9. Финансовое планирование

9.1 Финансовый план

Данный раздел плана отражает в денежной форме ожидаемые результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия

Финансовый план основывается на расчетах по всем видам деятельности: основному производству, капитальному строительству, ремонту основных фондов, операциям с ценными бумагами и т.п.

Поскольку основу планов предприятия составляют договоры с потребителями продукции и с поставщиками материально-технических ресурсов, то в условиях постоянно меняющейся конъюнктуры рынка роль финансовой работы для обеспечения финансовой стабильности возрастает.

Основой для разработки финансового плана является действующий финансово-кредитный механизм, финансовые нормы и нормативы, законодательные и нормативные акты, регулирующие взаимоотношения предприятия с бюджетом, кредитной системой, внебюджетными фондами и организациями, системой социального страхования.

Годовой финансовый план составляется в виде баланса доходов и расходов и содержит следующие разделы:

1. доходы и поступления средств;

2. расходы и отчисления средств;

3. платежи в бюджет;

4. ассигнования из бюджета.

Под поступлениями средств имеются в виду финансы, которые поступают на счет предприятия по мере реализации продукции, но в силу различных нормативных актов отчисляются в госбюджет. Например, при реализации продукции предприятие получает налог на добавленную стоимость, но сумма этого налога отчисляется в бюджет. То же самое можно сказать о таких отчислениях от себестоимости как плата за воду, плата за землю и др. природные ресурсы.

По этим четырем разделам финансового плана осуществляется балансовая увязка. Основными источниками формирования финансовых ресурсов являются:

1. прибыль,

2. амортизационные отчисления,

3. средства, полученные от операций с ценными бумагами,

1. паевые и иные взносы

2. долгосрочные кредиты банка;

3. другие поступления.

Пример финансового плана приведен в табл. 16.

Таблица 16

Финансовый план предприятия (баланс доходов и расходов), тыс.руб.

Показатели	Σ
Доходы и поступления средств
1. Прибыль всего,	100 000
в том числе по видам деятельности
1.1. Прибыль промышленных предприятий	90 000
1.2. Прибыль снабженческих организаций	-
1.3. Прибыль торговых организаций	10 000
1.4. Прибыль подрядных строительных организаций	-
1.5. Прибыль сбытовых организаций	-
2. Налог на добавленную стоимость	25 000
3. Амортизационные отчисления	12 500
4. Экономия от снижения стоимости строительных работ, выполняемым хозспособом	-
5. Выручка от реализации выбывшего имущества и поступления арендной платы	690
6. Прирост устойчивых пассивов	375
7. Поступления малоценного инвентаря, инструментов, запасных частей за счет средств капитальных вложения	60
8. Долгосрочные кредиты банка	8750
9. Средства фонда накопления, направляемые на финансирование кап. вложений	3440
10. Средства, поступающие для долевого участия в строительство	1250
11. Средства родителей на содержание детей в дошкольных учрежд.	100
12. Средства от продажи ценных бумаг	375
13. Дивиденды по акциям, приобретенным предприятием	125
14. Отчисления от себестоимости	125
14.1 Плата за воду	50
14.2 Плата за землю	75
14.3. Плата за другие природные ресурсы	15
15. Отчисления от себестоимости в ремонтный фонд	5000
ИТОГО доходов и поступлений	157790
Расходы и отчисления средств
1. Капитальные вложения - всего	27250
в том числе
1.1. Централизованные капительные вложения	-
1.2. На техническое перевооружение и реконструкцию	15000
1.3. Строительство объектов социальной инфраструктуры	12250
2. Прирост (сокращение) оборотных средств	1000
3. Пополнение собственных оборотных средств	-
4 Затраты на ремонт основных фондов за счет средств рем. фонда	5 000
5. Уплата процентов
5.1. По долгосрочным ссудам	1500
5.2. По просроченным и отсроченным краткосрочным ссудам	-
6. Погашение долгосрочных кредитов банка	1875
7. Взносы во внебюджетные инвестиционные фонды	2 500
8. Расходы по выпуску, распространению и покупке акций и др. ценных бумаг	160
9. Выплата дивидендов по ценным бумагам	-
10. Отчисления в фонд предприятия на производственные и социальные нужды	55000
11. Отчисления в финансовый резерв (фонд риска)	18 500
12. Прочие расходы	1250
ИТОГО расходов и отчислений	109 035
Платежи в бюджет
1. Налог на добавленную стоимость	25 000
2. Платежи из прибыли, всего	24 000
в том числе 2.1 налог на прибыль	24 000
2.2 рентные платежи	-
3. Арендная плата	-
4. Платежи в бюджет, относимые на себестоимость продукции	125
в том числе 4.1 плата за воду	50
4.2 плата за землю	75
4.3. плата за другие природные ресурсы	-
ИТОГО платежи в бюджет	49125
Ассигнования из бюджета
1. Государственные централизованные капвложения	-
2. Возмещение превышения оптовых цен над розничными	370
3. Другие цели	-
ИТОГО ассигнования из бюджета	370

В рассматриваемом примере доходы фирмы равны ее расходам:

157790 +370=109035 + 49125

В этом примере четко реализован балансовый принцип планирования.

Важным этапом разработки финансового плана является анализ устойчивости и автономности финансового положения предприятия и выявление резервов улучшения финансовой деятельности.

По итогам анализа разрабатываются мероприятия по повышению эффективности использования источников средств, ускорению оборачиваемости оборотных средств, обеспечению своевременных расчетов по всем направлениям и улучшению общей платежеспособности.

Поскольку финансовые показатели любого предприятия являются конечными результатами производства и продажи продукции, то его финансовое положение в условиях рынка определяется главным образом уровнем доходов и расходов, состоянием наличности и движением денежных потоков. Началом движения наличности служит получение займов, кредитов и продажа акций, формирующих требующиеся средства под будущие доходы производства. Завершаются денежные потоки получением прибыли от продаж продукции и использованием наличности для выплат по обязательствам предприятия.

В реальных рыночных условиях финансовый цикл не имеет четко определенного начала и конца, а также непрерывности и постоянства движения денежных ресурсов, поскольку наличность движется с перерывами и находится одновременно на нескольких стадиях своего кругооборота. Поэтому необходимо иметь план-прогноз движения наличности на краткосрочный период.

План движения денежных средств – это план движения расчетного счета и наличных денежных средств в кассе предприятия, отражающий все прогнозируемые поступления и списания в ходе хозяйственной деятельности. Он показывает поступления авансов и предоплаты за поставленную продукцию в соответствии с договорами и контрактами, наличных денежных средств, а также задержки поступлений за продукцию, отгруженную ранее (дебиторская задолженность).

План движения денежных средств составляется на весь плановый период с максимально возможной детализацией.

В табл. 17 приведены данные, необходимые для составления плана движения наличности.

Таблица 17 План движения наличности

Источники наличности	План	Факт
1 .Доход от основной деятельности, в т.ч. амортизация
2.Другие виды доходов
3.Выпуск акций
4. Банковские кредиты
5. Прочие поступления
6. Всего денежных поступлений
7. Использование денежных средств
8. Увеличение товарно-материальных запасов
9. Увеличение основного капитала
10. Заработная плата
11. Другие издержки производства
12. Налоги
13. Прочие платежи 14. Всего выплат