Глава 3. Анализ оборотного капитала и материальных ресурсов предприятия Методические указания

Важное место в имуществе предприятия занимает оборотный капитал – часть капитала, вложенная в текущие активы (готовая продукция (материалы, сырье), вложения в ценные бумаги, денежные средства в кассе и на банковских счетах, дебиторская задолженность и др.).

Для успешного выполнения заданий первого и второго уровней качества знаний следует использовать логическую схему 3. Кроме того, студент должен хорошо знать классификацию оборотных средств по степени ликвидности и по степени риска вложений.

Состав и структура источников формирования оборотных средств включает анализ по источникам:

1) собственные оборотные средства;

2) заемные оборотные средства;

3) привлеченные оборотные средства.

Анализ обеспеченности оборотными средствами производится путем сравнения фактических оборотных средств с нормативом производственных запасов, который определяется по формуле

Н_i = M_c  T_пл  Нз,

где Нi – норма запаса в днях отдельного вида оборотных средств;

M_c – расход материалов в плановый период;

T_пл – плановый период;

Нз – норма запаса материалов.

Анализ эффективности использования оборотных средств характеризуется их оборачиваемостью. Оборачиваемость оборотных средств исчисляется следующим образом.

1. Продолжительность одного оборота в днях

Т_об = С_об  Т  N_p,

где Т_об – оборачиваемость в днях;

С_об – средний остаток оборотных средств, руб.;

Т – число дней 30 – месяц, 60 – 2 месяца, 90 – квартал, 180, 360;

N_р – выручка от продажи продукции, руб.

2. Средний остаток оборотных средств

где n – число месяцев;

С_об1, С_об2 и т. д. – остаток оборотных средств на первое число месяца.

3. Коэффициент оборачиваемости средств

К_об = N_p  C_об или К_об = Т  Т_об.

4. Коэффициент загрузки средств в обороте

К_з = C_об  N_p  100 коп.

Показатели эффективности использования материальных ресурсов включают в себя расчет:

1) материалоемкости продукции

М_е = М_з  N_в,

где М_з – материальные затраты;

N_в – объем выпуска продукции;

2) материалоотдачи

М_о = N_в  М_з;

3) удельного веса материальных затрат в себестоимости продукции

D_м.з = М_з  С,

где С – полная себестоимость;

4) коэффициента использования материальных ресурсов

К_и = М_з.ф  М_з.пер,

где М_з.ф – фактические материальные затраты;

М_з.пер – материальные затраты плановые, пересчитанные на фактический

выпуск.

Анализ влияния эффективности использования материальных ресурсов на величину материальных затрат предусматривает расчет размера влияния на величину материальных затрат изменения общей материалоемкости и изменения объема продукции. Все факторы можно разбить на три группы.

1. Факторы первого порядка:

а) материалоемкость продукции;

б) объем продукции.

2. Факторы второго порядка:

а) материалоемкость по прямым затратам;

б) соотношение всех материальных и прямых материальных затрат.

3. Факторы третьего порядка:

а) структура продукции;

б) удельный вес материалоемкости продукции;

в) цена на материальные ресурсы;

г) отпускная цена на продукцию.

Расчет влияния изменения структуры продукции, материалоемкости, материальных затрат, цен на материалы и отпускной цены на продукцию производится методом цепной подстановки в формулы.

1. Расчет влияния изменения структуры продукции

,

где N ¹ – фактический выпуск;

Р_пр – отклонение отпускных цен;

Ме_пр – материалоемкость по плану исходя из фактического выпуска и

ассортимента продукции;

М_пр – пересчитанные материальные затраты.

Влияние изменения структуры продукции на материалоемкость по прямым материальным затратам

ΔМе_пр (D) = Ме_пр  Ме_пр  В_о.

2. Рассчитывается изменение уровня материальных затрат по отдельным изделиям (ΔМе_пр.уд):

ΔМе_пр.уд = Ме_пр  Ме_пр,

где Ме_пр – материалоемкость фактическая в ценах, принятых в плане:

где N – фактический выпуск продукции,

p_пр – отклонение цен на продукцию.

3. Для расчета влияния показателя материалоемкости на цену используется формула

ΔМе_пр.ц.м = Δ  Δ ,

где – фактическая материалоемкость в ценах на продукцию, принятую по

плану:

4. Влияние на результативный показатель изменения отпускных цен рассчитывается по формуле

Обеспеченность предприятия запасами, в днях, исчисляется по формуле

где З_дн – запасы сырья и материалов, в днях;

З_мi – запасы i–го вида материальных ресурсов в натуральных и

стоимостных показателях;

Р_{1 дi} – однодневный расход i–го вида материальных ресурсов в тех же

единицах измерения.

Среднедневной расход материалов определяется делением суммарного расхода i–го вида материальных ресурсов за анализируемый период на количество календарных дней в периоде.

В процессе анализа обеспеченности материальными ресурсами выявляют:

1) степень обеспеченности потребностями в материальных ресурсах договорами на их поставку и фактическое их выполнение;

2) ритмичность поставок и влияние нарушений в поставке на выполнение предварительной программы;

3) соответствие фактической обеспеченности товарными запасами плановой;

4) снижение объема производства в связи с недостаточной обеспеченностью материальными ресурсами.

Степень обеспеченности потребности в материальных ресурсах договорами на их поставку оценивается с помощью следующих показателей:

коэффициента обеспеченности по плану

коэффициента обеспеченности фактически

Анализ приведенных коэффициентов проводится по каждому виду материалов.

Проверяется количество полученных материалов от поставщиков, соответствие их стандартам, техническим условиям и условиям договора.

Для оценки ритмичности поставок используются показатели: среднеквадратическое отклонение фактического объема поставки по дням (декадам, месяцам, кварталам) от среднего объема поставки; коэффициент неравномерности поставок и коэффициент вариации.

К оэффициент неравномерности поставок материалов определяется по формуле

г де x_i – процент выполнения плана поставки по периодам (дням, декадам

и т. д.);

f – план поставки за те же периоды.

Коэффициент вариации определяется по формуле