Сквозное задание по анализу эффективности использования оборотного капитала и материальных ресурсов предприятия

В связи с тем, что анализ состава и структуры оборотных средств по степени ликвидности и степени риска, а также анализ источников формирования оборотных средств осуществляют по данным бухгалтерского баланса предприятия, то сквозная задача по этим этапам предлагается в гл. 7 “Анализ финансового состояния предприятия”. В данной главе предлагается сквозная задача только по анализу эффективности использования оборотных средств и материальных ресурсов.

Задание 3.7. Сделать анализ оборачиваемости оборотных средств. Рассчитать продолжительность одного оборота в днях, коэффициент оборачиваемости средств (обороты), коэффициент загрузки средств. Сформулировать выводы. Данные приведены в таблице.

Показатели	Базисный год	Отчетный год	Изменения (±)
Выручка от продажи, тыс. руб.	20190	20540
Средний остаток оборотных средств, тыс. руб.	1716,2	1745,9
Продолжительность одного оборота, дн.
Коэффициент оборачиваемости средств
Коэффициент загрузки средств, руб.

Задание 3.8. Сделать анализ материалоемкости по прямым затратам. Определить размер влияния на материальные затраты изменения: структуры продукции; уровня материальных затрат; цен на материальные ресурсы; отпускных цен на продукцию. Расчет факторов проводить методом цепной подстановки. Сформулировать выводы. Данные приведены в таблице.

Показатели	План, тыс. руб.	Факт, тыс. руб.	Отклонение (±), тыс. руб.
Выпуск продукции в сопоставимых ценах без НДС, N	21200	21430
Прямые материальные затраты, Мпр	8692	8465
Материалоемкость по прямым затратам, Мепр	0,41	0,395
Прямые материальные затраты на основе плановой калькуляции исходя из фактического объема и ассортимента, Мпр		8786
Отклонение цен на материальные ресурсы, Δрм		+43
Отклонение отпускных цен на продукцию, Δрпр		+45

Глава 4. Анализ трудовых ресурсов предприятия Методические указания

Основными показателями, характеризующими состояние трудового потенциала на предприятии, являются: использование рабочей силы, рабочего времени; производительность труда работающих; относительные показатели расходов на заработную плату.

Для качественного ответа на тесты первого и второго уровня качества знаний следует использовать логическую схему 4.

Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами осуществляется путем сравнения фактических и плановых данных по категориям персонала. Изменение структуры трудовых ресурсов анализируется путем расчета удельного веса рабочих, руководителей и специалистов в общей численности персонала основной деятельности предприятия.

Для расчета влияния изменения удельного веса основных рабочих в общей их численности на выработку продукции одним работающим используется формула

где D⁰_ос, D¹_ос – удельный вес рабочих в общей их численности по плану

(базисный) и отчету;

В_р – среднегодовая выработка одного работающего по плану;

– прирост (снижение) среднегодовой выработки одного

работающего.

Численность рабочих определяется исходя из нормы трудоемкости работ планируемого периода, эффективного (действительного) годового фонда времени рабочего и планируемого коэффициента выполнения норм. Для этого используется формула

где Т – объем работ в нормах трудоемкости за планируемый период,

нормо-часов;

К_п – планируемый коэффициент выполнения норм выработки;

Т_эф – эффективный (действительный) фонд времени за планируемый

период, принимаемый ка

Численность рабочих, занятых на аппаратных и агрегатных работах, где действия рабочих заключаются в основном в управлении механизированными и автоматизированными процессами, определяют по рабочим местам и нормам обслуживания оборудования:

где i – наименование операций;

n_i – количество агрегатов на i-й операции;

_i – плотность рабочего места (количество рабочих, необходимое для

обслуживания i-го рабочего места);

k_i – коэффициент загрузки рабочих на i-й операции при совмещении

профессий.

Средний разряд работ по изделию определяется по формуле

где Р_м – меньший разряд из двух смежных, между которыми находится

значение среднего тарифного коэффициента;

К_м – тарифный коэффициент меньшего из двух смежных разрядов;

К_б – тарифный коэффициент большего из двух смежных разрядов;

К_ср.ч – средний тарифный коэффициент работ по изделию, который

определяется как средневзвешанная по трудоемкости работ

соответствующего разряда, т. е.

где j – индекс соответствующего разряда (j = 1 – 6 при 6-разрядной тарифной

сетке);

К_j – тарифный коэффициент работ j-го разряда;

– трудоемкость работ j-го разряда по  изделию.

Средний разряд рабочих определяется по формуле

где К_ср.ч – средний тарифный коэффициент рабочих, который определяется как

средневзвешанная по численности рабочих величина, т. е.

где Ч_j – число рабочих соответствующих разрядов.

Сравнение среднего разряда работ со средним разрядом рабочих, выполняющих эти работы, дает возможность судить о том, насколько правильно подобраны и расставлены рабочие по участкам, а также правильно ли планируется их заработная плата.

Анализ использования рабочего времени осуществляется методом цепной подстановки по формуле

Общие потери рабочего времени ( Т_ПОТ) определяются вычитанием из времени, фактически отработанного рабочим за отчетный период в урочное время (из фактически отработанного времени вычитается время, отработанное сверхурочно), времени, предусмотренного для выполнения планового задания по выпуску продукции, пересчитанного на фактическую численность рабочих.

Алгоритм расчета

Расчет можно также произвести путем умножения потерь рабочего времени, допущенных одним рабочим, на фактическую численность рабочих и прибавления к полученной величине отработанных сверхурочно часов:

Целодневные потери рабочего времени (Т_ПОТ.Д) рассчитываются по следующим формулам:

.

Анализ производительности труда следует проводить методом цепной подстановки в формулу

где В – средняя годовая выработка одного рабочего, руб.;

t_Ч – отработанное время всеми рабочими, час;

В_Ч – среднечасовая выработка продукции;

D – число рабочих дней в году.

Фактическая среднечасовая выработка в сопоставимых ценах определяется по формуле

где N(D) – изменение объема выпуска продукции за счет изменения в

структуре выпуска;

N(КП) – изменение объема выпуска продукции за счет изменения

уровня кооперативных поставок;

Т_Н.З – непроизводительные затраты рабочего времени;

ЭТ (НТП) – экономия рабочего времени за счет внедрения мероприятий

по научно-техническому прогрессу.

Сравнение фактической среднечасовой выработки с плановой среднечасовой выработкой показывает влияние интенсивности труда:

Затем рассчитывается фактическая среднечасовая выработка без учета влияния экономии рабочего времени от внедрения мероприятий по техническому прогрессу:

Сравнение полученной среднечасовой выработки с плановой дает возможность определить влияние мероприятий по техническому прогрессу на изменение среднечасовой выработки:

Далее рассчитывается фактическая среднечасовая выработка без учета влияния непроизводительных затрат рабочего времени:

Сравнением с предыдущим результатом определяется влияние непроизводительных затрат рабочего времени:

Рассчитывается фактическая среднечасовая выработка без учета влияния изменения уровня кооперативных поставок:

Влияние изменения уровня кооперативных поставок

И, наконец, полученный результат сравнивают с фактической среднечасовой выработкой и определяют влияние изменения структуры фактически выпущенной продукции:

Анализ средств на оплату труда включает в себя в основном расчет факторов, определяющих размер изменения затрат на оплату труда в составе себестоимости.

Основной метод анализа – цепная подстановка.

Анализ оплаты труда в составе себестоимости следует проводить по двум показателям:

оплата труда рабочих;

оплата труда служащих.

Причем в оплате труда рабочих следует анализировать переменную и постоянную части.

Для анализа рекомендуется использование следующих формул:

1. Влияние заработной платы рабочих

где Ф⁰_ЗР,Ф¹_ЗР – соответственно плановая и фактическая оплата труда рабочих.

2. Влияние на переменную часть изменения:

а) объема продукции

б) структуры продукции

в) прямой оплаты труда на единицу изделия

где К – коэффициент роста товарной продукции;

Ф_ЗР(N¹) – переменная часть расходов на оплату труда по плану,

пересчитанному на фактический выпуск и ассортимент;

Ф¹_ЗР – переменная часть расходов на оплату труда по отчету.

3. Влияние на постоянную часть изменения:

а) оплаты по тарифным ставкам

б) оплаты отпусков

в) доплат за сверхурочное время

где Ф⁰_ТЗР, Ф¹_ТЗР – соответственно плановая и фактическая оплата

по тарифным ставкам;

Ф⁰_ОЗР, Ф¹_ОЗР – соответственно оплата отпусков по плану и фактически в

постоянной части расходов на оплату труда;

Ф¹_СЗР – фактическая величина доплат за сверхурочное время.

4. Влияние оплаты целодневных и внутрисменных простоев

а также прочих видов доплат и оплат

где Ф¹_ПЗР – фактическая оплата целодневных и внутрисменных простоев;

Ф⁰_ДЗР, Ф¹_ДЗР – плановая и фактическая величина прочих доплат и оплат.

5. Влияние заработной платы служащих,

в том числе изменения численности служащих

средней оплаты труда служащих

где Ф⁰_ЗС, Ф¹_ЗС – плановая и фактическая оплата труда служащих;

Ч⁰_С, Ч¹_С – среднесписочная численность служащих по плану и отчету;

З_С – среднегодовая оплата труда служащих;

З⁰_С, З¹_С – среднегодовая оплата труда служащих по плану и по отчету.

6. Влияние оплаты труда работников неосновной деятельности, включая совместителей

где Ф⁰_ЗН, Ф¹_ЗН – плановая и фактическая оплата труда работников неосновной

деятельности.