2. Облік операцій зі сплати та погашення депозиту

Проценти за депозитом можуть сплачуватися:

• одночасно з погашенням депозиту;

• періодично;

• а вансом, тобто під час внесення коштів на депозит.

На вимогу депонента банк може повернути депозит до закінчення дії депозитної угоди. У цьому разі:

• проценти нараховуються за період із дати залучення депозиту до дати дострокового закриття депозитного рахунку за ставкою, що зазначена в угоді;

• депоненту сплачується сума процентів, але за пониженою ставкою;

• різницю між нарахованими процентами та сумами, що сплачуються депоненту за зниженою ставкою, банк відносить на зменшення процентних витрат.

Тема 8. Облік кредитних операцій банків України План

1. Сутність і принципи відображення кредитних операцій в обліковій системі банку

2. Характеристика рахунків з обліку банківських кредитів

3. Облік кредитів, наданих клієнтам

4. Облік активних міжбанківських кредитних операцій

5. Облік кредитних операцій із векселями

6. Облік факторингових операцій

7. Облік інших кредитних операцій банку

8. Облік резервів під кредитні ризики

1. Сутність і принципи відображення кредитних операцій в обліковій системі банку Принципи обліку кредитних операцій комерційного банку

Принцип превалювання сутності над формою – операції обліковуються та розкриваються у звітності відповідно до їх сутності та економічного змісту, а не за їх юридичною формою

Принцип нарахування та відповідності доходів і витрат – для визначення результату звітного періоду необхідно зіставити доходи звітного періоду з витратами, що були здійснені для отримання цих доходів. При цьому доходи і витрати відображаються в обліку та звітності під час їх виникнення, а не під час надходження або сплати грошей

Принцип обачності – застосування методів оцінки, відповідно до яких активи та/або доходи не завищуватимуться, зобов’язання та/або витрати – не занижуватимуться

С труктура процесу кредитування

К ласифікація банківського кредиту

Класифікація кредитних операцій

Кредитна операція (активна) – це банківська операція, пов'язана з наданням позики або наданням зобов'язання (гарантії, поручительства, авалю), яке, в разі його виконання, приведе до фактичного передання коштів на кредитній основі

Кредит визнається активом від моменту надання зобов'язання з кредитування (укладання кредитної угоди), незалежно від того, чи супроводжується це зобов'язання фактичним рухом коштів

Зобов'язання з кредитування, що не супроводжується відповідними грошовими потоками, обліковується банком як позабалансовий актив

Кредитні взаємовідносини між банком та позичальником оформлюються у вигляді кредитного договору

2 . Характеристика рахунків для обліку банківських кредитів

1-й клас
Кредити і депозити, надані та розміщені на міжбанківському кредитному ринку
12 Кошти в Національному банку України	15 Кошти в інших банках
121 А Строкові вклади (депозити) у Національному банку України	151 А Строкові вклади (депозити), що розміщені в інших банках 152 А Кредити, що надані іншим банкам
	158 А Сумнівна заборгованість інших банків
	159 КА Резерв під заборгованість інших банків (зменшує кредитний портфель банку)

2-й клас
Кредити, надані клієнтам
20 Кредити, що надані суб'єктам господарювання		21 Кредити, що надані органам державної влади		22 Кредити, що на­дані фізичним особам
201А	Кредити, що надані за операціями репо суб'єктам госпо­дарювання	210А	Кредити, що надані органам державної влади	220А	Кредити на пточні потреби, що надані фізичним особам
202А	Кредити, що надані за врахованими векселями суб'єктам господарювання	211А	Кредити, що надані органам місцевого самоврядування	221А	Кредити в інвестиційну діяльність, що надані фізичним особам
203А	Вимоги, що придбані за операціями факторингу з суб’єктами господарювання			222 А	Кредити, що надані за вра-хованими векселями фізичним особам
206A	Кредити в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання
207A	Кредити в інвес­тиційну діяль­ність, що надані суб'єктам господарювання
209A	Сумнівна заборго­ваність за креди­тами, що надані суб'єктам госпо­дарювання	219А	Сумнівна забо­ргованість за кредитами, що надані органам державної влади	229А	Сумнівна заборгованість за кредитами, що надані фізичним особам
24 Сумнівна заборгованість за нарахованими доходами та резерви під заборгованість за наданими кредитами і нарахованими доходами
240 КА Резерви під заборгованість за кредитами, що надані клієнтам (зменшує кредитний портфель банку)

9-й клас
Гарантії, акцепти, авалі та зобов'язання з кредитування надані банкам і клієнтам
90	Зобов'язання і вимоги за всіма видами гарантій	91	Зобов'язання з кредитування, що.надані та отримані
900 А	Гаранти, поручительства, акредитиви та акцепти, що надані банкам	910 А	Зобов'язання з кредитування, що надані банкам
901 П	Гарантії, що отримані від банків	912 А	Зобов'язання з кредитування, що надані клієнтам
903 П	Гарантії, що отримані від клієнтів
909 А	Сумнівні гарантії та поручительства
95	Інші зобов’язання і вимоги
950 А	Отримана застава
952 А	Іпотека