3. Правове регулювання бухгалтерського обліку в банках

4. Організація обліку в банках

5. Облікова політика банку

Складові облікової політики банку, що підлягають затвердженню:

• внутрішній план рахунків, побудований на базі затвердженого НБУ плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України;

• додаткові регістри аналітичного обліку та форми первинних документів, на підставі яких здійснюються операції, включаючи форми документів для внутрішньої звітності;

• правила документообігу і технології обробки облікової інформації;

• перелік операцій, що потребують додаткового контролю;

• порядок контролю за внутрішньобанківськими операціями;

• методи оцінки майна і зобов'язань;

• порядок внутрішньобанківських розрахунків (між філіями);

• правила застосування в обліку принципу нарахування доходів і витрат (включаючи порядок нарахування амортизації та створення резервів);

• політика банку щодо роботи з цінними паперами;

• процедури вивірки та контролю;

• організація податкового обліку;

• порядок проведення інвентаризації;

• інші рішення, необхідні для організації бухгалтерського обліку

6. Побудова та функції обліково-операційного апарату

Структура операційно-облікового апарату банку

Відповідальний виконавець – довірений працівник банку, якому доручається одноосібно оформляти й підписувати грошово-розрахункові документи за визначеним колом операцій, ним виконуваних;

працівник банку, який контролює правильність оформлення документів та здійснює відображення банківських операцій в обліку

Розподіл робіт між бухгалтерськими працівниками здійснюється:

через закріплення за працівниками відповідних бухгалтерських рахунків;

через закріплення за відповідальними виконавцями окремих видів операцій.

7. Банківська документація, види банківських документів та документообіг

Банківський документ – це письмове розпорядження клієнта чи відповідального працівника банку на проведення грошово-розрахункової або іншої операції банку

Під банківською документацією розуміють сукупність доку­ментів, які є письмовим свідченням виконання операцій і підставою для відображення їх в обліку

Класифікація банківських документів

К асові

• прибуткові – об’ява на внесення готівки; прибутковий касовий ордер, повідомлення;

• видаткові – грошовий чек, видатковий касовий ордер

Меморіальні

(для безготівкових перерахувань за рахунками)

• платіжні доручення;

• платіжні вимоги-доручення;

• розрахункові чеки;

• заяви на акредитив;

• меморіальні ордери

Позабалансові

(для проведення операцій з цінностями, які відображені на позабалансових рахунках)

• прибуткові позабалансові ордери;

• видаткові позабалансові ордери.

Облікові реквізити банківських документів:

• назва документа;

• номер та дата складання документа;

• назва підприємства (банку), від імені якого складено доку­мент;

• назва одержувача коштів;

• зміст операції;

• сума операцій (цифрами та прописом);

• номери рахунків за дебетом і кредитом;

• назви банків (одержувача та платника коштів), їхні номери за МФО;

• підписи осіб, відповідальних за здійснення операцій та відтиск печатки юридичної особи

Документообіг у банках — комплекс норм і правил, що визначають проходження документів за підрозділами банку, порядок їх обробки і оформлення при здійсненні банківських операцій.

Операційний час – це час роботи банку з клієнтами. Особливість його в тому, що всі розрахункові документи, що надійшли в банк впродовж цього часу, мають бути виконані у той же день

Робочий день банку, протягом якого банк здійснює приймання, передавання, оброблення документів; вимірювання, облік та контроль операцій має назву операційний день