Розрахунок щомісячної суми амортизації дисконту

6. Облік факторингових операцій

Факторинг – кредитна операція, за якою банк купує у клієнта право на стягнення його дебіторської заборгованості

У факторинговій операції беруть участь три сторони:

дебітор – покупець товарів чи послуг клієнта;

клієнт, котрий продає банку свою дебіторську заборгованість;

банк, що купує дебіторську заборгованість клієнта і надає до­даткові послуги за цією факторинговою операцією.

Види факторингу

конвенційний

• дебітора повідомляють про придбання банком його фінансових зобов’язань;

• платежі дебітор спрямовує безпосередньо до банку.

конфіденційний

• дебітора не повідомляють про придбання банком його фінансових зобов’язань;

• платежі дебітор спрямовує на поточний рахунок клієнта;

• клієнт здійснює розрахунки з банком самостійно.

Умови факторингу

попередня оплата

банк сплачує клієнтові всю суму, зазначену у факторинговій угоді, і на дату розрахунків. Дата розрахунків – це дата сплати дебіторсь­кої заборгованості дебітором, до якої додається узгоджена з клієнтом кількість додаткових днів

оплата дебіторської заборгованості на визначену дату

банк попередньо, до дати розрахунків, сплачує клієнтові аванс щодо купленої дебіторської заборгованості

Під час проведення факторингових операцій банк отримує винагороду у вигляді:

• комісії за факторингове обслуговування клієнта та надання до­даткових послуг. Ця комісія виражається у вигляді різниці між су­мою дебіторської заборгованості і сумою коштів, що сплачується клієнтові і має обліковуватися за принципом нарахування:

• процентного доходу за наданим клієнтові авансом. Процент­ний дохід обчислюється від дати надання авансу до дати розра­хунків, які зазначені в угоді і обліковується за принципом нарахування.

Рахунки для обліку факторингових операцій

Кореспонденція рахунків з обліку факторингових операцій

№ з/п	Зміст операції	Кореспонденція рахунків
		Дебет	Кредит
1	Відображення зобов’язань з кредитування на дату укладення угоди	9129	990
2	Відображення на позабалансі рахунків-фактур, за якими відвантажена продукція	9800	991
3	Надання авансу на дату попередньої оплати рахунка-фактури	2030	2600 1200
4	Зменшення зобов’язань банку перед клієнтом	990	9129
5	Нарахування процентних доходів за факторинговими операціями	2038	6023
6	Отримання платежів від дебітора в рахунок оплати дебіторської заборгованості: на суму авансу; на суму нарахованих доходів.	2600 1200	2030 2038
7	Списання рахунків-фактур з позабалансу	991	9800
8	Відображення простроченої заборгованості	2037	2030
9	Визнання сумнівної заборгованості за факторингом	2093	2037