3. Параметри аналітичного обліку Аналітичний облік дає деталізовану характеристику бухгалтерських об’єктів

Тема 3. Облік капіталу банку

1. Склад і оцінка капіталу банку

2. Облік операцій з формування статутного капіталу

3. Порядок обліку емісійних різниць

4. Облік розрахунків з акціонерами банку

5. Облік субординованого боргу

1. Склад і оцінка капіталу банку

Рахунки для обліку капіталу

Клас	Розділ	Група
5 Капітал банку	50 Статутний капітал та інші фонди банку	500 Статутний капітал банку
		501 Емісійні різниці
		502 загальні резерви та фонди банку
		503 результати минулих років
		504 результати звітного року, що очікують затвердження
	51 Результати переоцінки	510 Результати переоцінки
	59 Результат поточного року

2 . Облік операцій з формування статутного капіталу

Е тапи процедури емісії акцій банком:

Балансові		Позабалансові
5000 Зареєстрований статутний капітал банку За кредитом рахунку проводяться суми збільшення зареєстро­ваного статутного капіталу. За дебетом рахунку проводиться сума зменшення зареєстрованого статутного капіталу або несплаченого в установлений строк зареєстрованого капіталу. Залишок рахунку – кредитовий – відображає загальну суму зареєстрованого акціонерами чи учасниками статутного капіталу банку. 3630 Внески за незареєстрованим статутним фондом За кредитом відображаються сплачені інвесторами суми акцій, до моменту реєстрації статутного капіталу. За дебетом проводяться суми зареєстрованого статутного і капіталу або суми, які повернені акціонерам, якщо випуск акцій не зареєстровано. Залишок рахунку – кредитовий – відображає суму коштів, отриманих банком від. інвесторів в оплату вартості емітованих акцій до моменту реєстрації статутного фонду.	5001 Несплачений зареєстрований статутний капітал банку За дебетом обліковуються суми зареєстрованого, але несплаченого статутного капіталу. За кредитом відображають суму сплаченого статутного капіталу або суму несплаченого у встановлений строк зареєстрованого капіталу. Залишок рахунку – дебетовий – відображає частку статутного капіталу банку, яка несплачена.	9811 Отриманий дозвіл на випуск цінних паперів  обліковується отриманий дозвіл на випуск цінних паперів на суму свідоцтва про реєстрацію 9821 Бланки суворого обліку  облік бланків сертифікатів акцій (свідоцтв), що видаються акціонерами.

Бухгалтерські записи з обліку формування статутного капіталу банку

№ з/п	Зміст операції	Кореспонденція рахунків
		Дебет	Кредит
1	Внесення суми акціонерами за ще не зареєстрованим статутним капіталом банку: внески інвесторів юридичних осіб-резидентів, які не мають поточного рахунку в банку-емітенті; внески інвесторів юридичних осіб, які обслуговуються в банку-емітенті; внески готівкою на поповнення статутного капіталу фізичною особою.	1200 2600 1001	3630 3630 3630
2	Реєстрація статутного капіталу: на суму сплаченого статутного; на суму несплаченого статутного капіталу	3630 5001	5000 5000
3	Отримання внесків акціонерів до статутного капіталу після його реєстрації: клієнтів іншого банку; клієнтів банку; фізичних осіб.	1200 2600 1001	5001 5001 5001