4. Облік активних міжбанківських кредитних операцій
Міжбанківські активні кредитні операції – це операції, що виникають при наданні банком – кредитором банку – позичальнику певної суми грошових коштів на умовах платності, строковості та повернення
Види документарного оформлення угод міжбанківського кредитування:
одноразові кредитні договори;
генеральні угоди про порядок проведення міжбанківських операцій.
Рахунки для обліку активних міжбанківських кредитних операцій
Кореспонденція рахунків з обліку активних
міжбанківських операцій
-
№ з/п
Зміст операції
Кореспонденція рахунків
Дебет
Кредит
1
2
3
4
1
Відображення зобов’язань з кредитування на дату укладення кредитного договору
9100
990
2
Відображення забезпечення кредиту:
застави;
гарантії.
950
990
990
952
3
Надання кредиту
1521
1523
1524
1200
4
Списання зобов’язань із позабалансу в момент перерахування коштів
990
9100
5
Нарахування процентів
1528
601
6
Сплата процентів
1200
1528
7
Погашення міжбанківського кредиту
1200
1521
1523
1524
8
Виникнення простроченої заборгованості:
за сумою основного боргу;
за процентами.
1527
1529
1521
1523
1524
1528
5. Облік кредитних операцій із векселями
Врахування векселів – це кредитна операція, яка полягає у придбанні векселів банком до настання строку платежу за ними у векселедержателя за грошові кошти з дисконтом
Р ахунки для обліку операцій щодо врахування векселів суб’єктів господарювання Особливості вексельних кредитів:
особа, яка отримує кредит – пред'явник векселя та особа, яка погашає кредит – платник за векселем є різними особами;
відповідальність за погашення вексельного кредиту несуть разом пред'явник векселя і платник за векселем;
вексельний кредит погашається в точно встановлений термін – строк платежу за векселем – є одноразовим платежем. При цьому вексельний кредит не може бути пролонгований.
Купівля векселя здійснюється за ціною, що нижча від ціни, означеної на векселі, тобто з дисконтом. Дисконт є процентним доходом банку, що має обліковуватись за принципом нарахування
Кореспонденція рахунків з обліку кредитних
операцій з врахування векселів
-
№ з/п
Зміст операції
Кореспонденція рахунків
Дебет
Кредит
1
2
3
4
1
Відображення зобов’язань із кредитування на дату укладення угоди в номінальній сумі кредиту
9129
990
2
Відображення на позабалансі врахованих векселів (за номінальною вартістю)
9819
991
3
Надання кредиту на дату врахування векселя:
на суму врахування;
на суму дисконту;
сплата накопичених процентів (за процентним векселем)
2020
2020
2028
2600
1200
2026
2600
1200
4
Відображення щомісячної амортизації дисконту
2026
6022
5
Нарахування процентів (для процентних векселів)
2028
6022
6
Погашення векселя
2600
1200
2020
2028
7
Відображення простроченої суми кредиту
2027
2020
8
Відображення прострочених доходів за процентними векселями
2029
2028