- •Тема 6. Облік операцій банків за безготівковими 35
- •Тема 7. Облік депозитних операцій 40
- •Тема 8. Облік кредитних операцій банків України 43
- •Тема 1. Організація бухгалтерського обліку та операційної діяльності банку План
- •Сутність і види бухгалтерського обліку, об’єкти обліку
- •В иди бухгалтерського обліку
- •2. Принципи бухгалтерського обліку
- •5. Облікова політика банку
- •Складові облікової політики банку, що підлягають затвердженню:
- •6. Побудова та функції обліково-операційного апарату
- •Розподіл робіт між бухгалтерськими працівниками здійснюється:
- •7. Банківська документація, види банківських документів та документообіг
- •К асові
- •Меморіальні
- •Позабалансові
- •3. Правове регулювання бухгалтерського обліку в банках
- •4. Організація обліку в банках
- •Питання для обговорення
- •Тема 2. Побудова плану рахунків бухгалтерського обліку банків, організація аналітичного обліку
- •Сутність і структура Плану рахунків
- •Характеристика Плану рахунків бухгалтерського обліку за класами
- •Параметри аналітичного обліку
- •1. Сутність і структура Плану рахунків
- •2. Характеристика Плану рахунків бухгалтерського обліку за класами
- •3. Параметри аналітичного обліку Аналітичний облік дає деталізовану характеристику бухгалтерських об’єктів
- •Тема 3. Облік капіталу банку
- •1. Склад і оцінка капіталу банку
- •Рахунки для обліку капіталу
- •2 . Облік операцій з формування статутного капіталу
- •3. Порядок обліку емісійних різниць
- •4 . Облік розрахунків з акціонерами банку
- •Бухгалтерські записи з обліку власних акцій, викуплених у акціонерів
- •5 . Облік субординованого боргу
- •Тема 4. Облік касових операцій у банку План
- •Документальне оформлення та порядок здійснення касових операцій
- •Облік руху готівкових коштів у національній валюті
- •2. Документальне оформлення та порядок здійснення касових операцій
- •3. Облік руху готівкових коштів у національній валюті
- •Бухгалтерські записи з обліку касових операцій
- •Бухгалтерські записи з обліку
- •Бухгалтерські записи з обліку операцій з інкасування
- •Тема 5. Організація та облік міжбанківських розрахунків План
- •Кореспондентські відносини між банками, порядок здійснення міжбанківських розрахунків
- •Технологія реалізації та облік міжбанківських розрахунків через систему електронних платежів (сеп) нбу
- •Облік розрахунків, що здійснюються через внутрішньобанківську платіжну систему (впс) комерційного банку
- •1. Кореспондентські відносини між банками, порядок здійснення міжбанківських розрахунків
- •2. Технологія реалізації та облік міжбанківських розрахунків через систему електронних платежів (сеп) нбу
- •Порядок здійснення та облік міжбанківських розрахунків при прямих кореспондентських відносинах
- •Рахунки для обліку розрахунків, що здійснюються встановленням
- •4 . Облік розрахунків, що здійснюються через внутрішньобанківську платіжну систему (впс) комерційного банку
- •Питання для обговорення
- •Тема 6. Облік операцій банків за безготівковими розрахунками клієнтів План
- •1. Принципи організації безготівкових розрахунків та вимоги щодо оформлення розрахункових документів
- •За будь-яких організаційних форм розрахунків, вони базуються на таких принципах:
- •2 . Розрахунки із застосуванням платіжних доручень
- •3 . Порядок здійснення розрахунків чеками
- •4. Розрахунки акредитивами
- •Тема 7. Облік депозитних операцій План
- •Бухгалтерський облік номіналу депозиту на нарахування
- •2. Облік операцій зі сплати та погашення депозиту
- •Тема 8. Облік кредитних операцій банків України План
- •1. Сутність і принципи відображення кредитних операцій в обліковій системі банку Принципи обліку кредитних операцій комерційного банку
- •2 . Характеристика рахунків для обліку банківських кредитів
- •3. Облік кредитів, наданих клієнтам
- •Рахунки для обліку кредитів, наданих клієнтам
- •Методи визначення кількості днів при нарахуванні процентів
- •С хема обліку нарахування доходів за кредитами
- •П огашення кредиту
- •Кореспонденція рахунків з обліку простроченої та сумнівної
- •4. Облік активних міжбанківських кредитних операцій
- •Види документарного оформлення угод міжбанківського кредитування:
- •Рахунки для обліку активних міжбанківських кредитних операцій
- •Кореспонденція рахунків з обліку активних
- •5. Облік кредитних операцій із векселями
- •Р ахунки для обліку операцій щодо врахування векселів суб’єктів господарювання Особливості вексельних кредитів:
- •Кореспонденція рахунків з обліку кредитних
- •Розрахунок щомісячної суми амортизації дисконту
- •6. Облік факторингових операцій
- •Рахунки для обліку факторингових операцій
- •7. Облік інших кредитних операцій банку
- •Рахунки для обліку операцій зворотного репо
- •8. Облік резервів під кредитні ризики
- •Критерії класифікації кредитного портфелю банку:
- •Категорія кредитної операції
- •Розмір відрахування в резерви під кредитні ризики, %
- •Облік формування резервів під кредитні ризики
- •Список рекомендованої літератури
- •Інтернет-ресурси
- •Короткий тлумачний словник із дисципліни
8. Облік резервів під кредитні ризики
Резерв під кредитні ризики банки створюють для відшкодування можливих втрат за всіма видами кредитних операцій у національній та іноземних валютах.
Не здійснюється формування резерву за:
бюджетними кредитами;
кредитними операціями між установами в системі одного банку;
операціями фінансового лізингу, якщо об'єктом цих операцій є нерухоме майно;
за коштами, що розміщені банком на умовах субординованого боргу;
за позабалансовими зобов'язаннями з кредитування, за якими банк не повинен надавати кошти за першою вимогою контрагента
Критерії класифікації кредитного портфелю банку:
оцінка фінансового стану позичальника;
стан обслуговування позичальником кредитної заборгованості за основним боргом та процентами;
рівень забезпечення кредитної операції.
Класи позичальників
Клас |
Фінансовий стан |
А |
фінансова діяльність здійснюється на рівні, що забезпечує високу дохідність, прибутковість операцій, більше того, наявні резерви щодо підтримки фінансового стану на цьому рівні досить великі, а отже, імовірність непогашення позики зводиться до мінімуму |
Б |
фінансова діяльність забезпечує добрі результати, проте резерви щодо утримання її на відповідно високому рівні вже вичерпані |
В |
фінансова діяльність визначається як задовільна, проте відстежується чітка тенденція до погіршення |
Г |
фінансова діяльність досить нерівномірна щодо результатів. За короткі періоди часу прибутки змінюються на збитки |
Д |
за результатами діяльності чітко відстежуються збитки, а отже, ні основна сума боргу за кредитом, ні проценти сплачені не будуть |
Класифікація стану обслуговування позичальниками кредитної заборгованості за основним боргом та процентами
„Добрий” |
заборгованість за кредитом та проценти сплачуються своєчасно або в разі однієї пролонгації терміном, що не перевищує 90 днів |
„Слабкий” |
прострочення заборгованості за кредитом та процентами за ним становлять не більше 90 днів. Допускається також пролонгація кредиту терміном понад 90 днів, за умови, що проценти сплачуються своєчасно |
„Незадовільний” |
у разі прострочення платежу за кредитом та за процентами понад 90 днів або щодо пролонгованої позики понад 90 днів, але в разі несплати процентів |
Категорія кредитної операції
Фінансовий стан позичальника (клас) |
Обслуговування боргу позичальником (група) |
||
добре |
слабке |
незадовільне |
|
А |
стандартна |
під контролем |
субстандартна |
Б |
під контролем |
субстандартна |
субстандартна |
В |
субстандартна |
субстандартна |
сумнівна |
Г |
сумнівна |
сумнівна |
безнадійна |
Д |
сумнівна |
безнадійна |
безнадійна |