3.2. Анализ производительности труда
Анализу производительности труда следует придавать первостепенное значение, поскольку это главный фактор увеличения объемов выпускаемой продукции, ключевой показатель интенсификации и эффективности производства.
Производительность труда, как известно, характеризуется соотношением результатов и затрат труда и является важнейшим показателем эффективности любой общественно полезной деятельности. Производительность труда — важнейший трудовой показатель, от уровня и динамики которого зависят все основные показатели эффективности производства и все трудовые показатели: производство продукции, численность работников, расходование заработной платы, уровень оплаты труда и др. Повышение производительности труда является решающим фактором выпуска продукции и снижения ее себестоимости.
Производительность труда — это отношение между продукцией, произведенной системой, затратами на производство этой продукции. В систему входят затраты в форме труда (человеческие ресурсы), земли и капитала (физические и финансовые активы), энергия, материалы и информация. Эти ресурсы преобразуются в продукцию (товары и услуги). Таким образом, производительность труда — это отношение количества продукции, произведенной, данной системой за данный период времени, к количеству ресурсов потребленных для создания или производства этой продукции за тот же период.
Производительность труда выражает степень эффективности трудовых затрат человека в производстве материальных благ или способность труда создавать в единицу времени большее или меньшее количество продукции.
При анализе показателей производительности труда необходимо установить:
1) выполнение плана по росту производительности труда;
2) факторы, способствовавшие выполнению или перевыполнению плана;
3) причины сдерживания повышения производительности труда;
4) неиспользованные возможности;
5) влияние отклонения фактических показателей от плановых на выработку продукции, численность работников, расходование фонда заработной платы.
Анализ производительности труда.— это одно из направлений анализа трудовых показателей, имеющее своей целью выявление уровня и динамики производительности труда, степени использования резервов для ее дальнейшего роста, обеспечения конкурентоспособности организации.
В условиях рыночной экономики при анализе производительности труда исходят, из того, что на конечный результат деятельности коллектива влияют три элемента: орудия труда, предмет труда и человек. Поэтому, необходимо выявить влияние всех трех элементов и каждого в отдельности на прибыль, т.е. производительность труда (в относительных величинах) как отношение реального результата производства (в денежном, выражении) к реальным издержкам производства (в денежном выражении). Сравнение показателей за соответствующие периоды даст возможность выявить динамику изменения показателя производительности труда. Отнесение реального результата к затратам прошлого труда и к отдельным его составляющим даст возможность сделать вывод о рациональности использования прошлого труда.
Если используются затраты живого труда, то результат деятельности относится к затратам живого труда в денежном выражении (заработная плата) и полученные показатели по соответствующим периодам и структурным подразделениям сравниваются между собой, после чего делаются выводы. 1
Основная задача данного вида анализа — оценить деятельность предприятия и выявить резервы роста производительности труда.
Известно, что выпуск продукций осуществляется непосредственно производственными рабочими, другие категории персонала заняты организацией и обслуживанием производственного процесса. В связи с этим уровень производительности труда на одного работающего зависит от выработки производственного рабочего, а также от удельного веса прочего персонала в общей численности работников предприятия (кроме непромышленного персонала). Этот порядок исчисления производительности труда стимулирует проведение мер по увеличению удельного веса производственных рабочих и сокращению прочего персонала. Такой анализ осуществляется по данным отчетов о выполнении плана по труду.
Анализ производительности труда начинается с расчета показателей выработки в абсолютных величинах:
где ПТ — абсолютный уровень средней выработки выпускаемой продукции в данном периоде, приходящейся на одного работника, руб.; О — объем выпускаемой продукции заданный период, руб.; — среднесписочная численность работников в данном периоде.
Затем определяется изменение производительности труда за .месяц, квартал или год, с нарастающим итогом, при этом фактический рост производительности труда сопоставляется с базовым или плановым. Этот показатель на производстве определяется как процент изменения производительности труда:
где Выр и Выр — выработка продукции в расчете на одного работающего в базисном периоде и фактически в отчетном периоде соответственно.
В процессе анализа производительности труда необходимо выяснить, какая доля прироста объема производства получена за счет динамики производительности труда, а какая за счет увеличения численности рабочих. Удельный вес прироста объемов производства в результате роста производительности труда определяется по формуле
где %ТОП — процент роста объема производства; %ТЧ — процент увеличения численности рабочих.
Распределение прироста продукции за счет роста выработки и численности рабочих "в абсолютных величинах рассчитывается по формулам
Рассмотрим расчет этого показателя для плановом и базисном периодах на примере условного предприятия (табл. 3.1).
Таблица 3.1
Относительные показатели условного предприятия
На первый взгляд, в данном примере план перевыполнен по всем показателям. Однако, внимательно анализируя представленные показатели, следует отметить следующее.
По плану прирост объема производства в 7% намечалось получить за счет роста численности 20% (1,4/7 х 100), а за счет роста ПТ 80% (5,5/7 х 100). Фактически эти показатели оказались: рост за счет численности — 22,2% (2/9 х 100), рост ПТ — 75,6% (6,8/9 х 100). Вывод: плановое соотношение в приросте объема продукции между ростом за счет численности и за счет ПТ не выполнено.
Если бы это соотношение было на уровне плана, то рост численности должен быть 1,8% (9 х 20/100) вместо 2%, т.е. меньше на 0,2%. Тогда ПТ возросла бы на 1,07 (1,068 х 1,002), или на 7%. "
В том случае, если бы абсолютная численность в базисе составила 2000 человек, то для обеспечения плана по объему продукции при плановой выработке надо было бы 2000 х 1,055 = = 2110 человек, а при плановой численности 2000 х:1,014 = = 2028 человек; разница составляет 82 человека. Таким образом, рост ПТ на 5,5% соответствует высвобождению 82 человек.
При проведении анализа производительности труда рассчитывается среднечасовая, среднедневная и среднегодовая выработка одного производственного рабочего. Различие междуними показывает степень и направление изменений в использовании внутрисменного времени и числа явочных дней в году в среднем на одного рабочего по сравнению с предшествующим периодом или планом.
На расчетную величину показателя часовой производительности труда рабочих никакого влияния не оказывают ни улучшение использования рабочего времени, ни совершенствование структуры кадров работающих. Показатель часовой производительности труда находится в обратной зависимости только от трудоемкости продукции, т.е. при снижении трудоемкости продукции часовая производительность труда повышается, и наоборот. Следовательно, по изменению как прямых затрат труда на производство единицы продукции, так и показателя часовой производительности труда мы можем судить об использовании резервов снижения трудоемкости продукции. Математически эти зависимости выражаются в виде следующих формул:
где ПТ — абсолютный уровень часовой производительности труда рабочих (основных или вспомогательных), руб.; Т— общие затраты рабочего времени рабочими (основными или вспомогательными) на производство данного объема выпускаемой продукции,
где/ПТч — индекс часовой производительности труда рабочих (основных или вспомогательных); ПТи ПТ —абсолютный уровень часовой производительности труда рабочих (основных или вспомогательных) соответственно фактически и в базисном периоде, руб.; Т и Т ' — тру-доемкость на производство единицы продукции, соответственно в базисном периоде и фактически, нормо-ч.
Что касается показателя дневной производительности труда, то он находится в прямой зависимости как от уровня часовой производительности труда, так и от степени полезного (реального) использования рабочего времени в течение рабочего дня (смены)- Следовательно, сопоставляя показатели часовой и дневной производительности труда за данный период, можно судить о реализации резервов улучшения использования сменного времени.
В данном случае при определении абсолютного уровня дневной производительности труда объем выпускаемой продукции необходимо разделить на общие затраты рабочего времени, исчисленные в днях. Таким образом, зависимости выражаются аналогично часовой производительности труда с учетом дневного времени.
На показатель годовой (квартальной, месячной) производительности труда рабочих оказывают прямое влияние как уровень их дневной производительности труда, так и эффективное (реальное) использование целодневных затрат рабочего времени в данном периоде. Следовательно, сопоставляя показатели дневной и годовой (квартальной, месячной) производительности труда рабочих, можно судить о реализации резервов улучшения использования целодневных затрат рабочего времени в данном периоде.
Превышение роста дневной выработки над часовой отражает улучшение использования внутрисменного времени, а превышение роста годовой выработки над дневной — увеличение числа явочных дней в году.
Индексная взаимосвязь между этими показателями выражается следующим образом:
Таким образом, при анализе уровня и динамики производительности труда выявляется влияние производительности труда на объем выпускаемой продукции и на численность персонала предприятия.
При анализе производительности труда также необходимо определить влияние факторов, от которых зависит уровень и динамика производительности труда. Зачастую применяют индексный и корреляционно регрессивный методы анализа.
Индексный метод анализа производительности труда позволяет разложить общий абсолютный прирост производительности труда между составляющими его факторами. Показателе средней выработки в этом случае представляют следующим образом:
Количественную оценку влияния каждого фактора на динамику производительности труда ,можно определить с помощью построения системы последовательно-цепных аналитических индексов. Изучаемые факторы поочередно подвергаются изменению при условии, что величину факторов, влияние которых установлено, принимают плановой или базисной, а размеры остальных факторов, влияние которых еще не определено, берут фактические.
Задача корреляционно-регрессивного анализа производительности труда состоит в том, чтобы установить характер и степень зависимости между уровнем производительности труда и определяющими ее факторами.
Факторный анализ можно также проводить, выявляя фактическую экономию численности по каждому фактору, влияющему на,производительность труда, а также на основе оценки динамики трудоемкости продукции.
Показателем производительности труда является трудоемкость продукции, которая характеризует затраты рабочего времени на единицу произведенной продукции или на весь выпуск изготовленной продукции и измеряется в часах (нормо-часах).
Между трудоемкостью, и производительностью труда существует обратная зависимость: чем больше вырабатывается продукции. В: единицу времени, тем меньше расходуется труда на единицу продукции, тем меньше трудоемкость продукции. Однако процент роста ПТ не совпадает с процентом снижения трудоемкости, так как со снижением трудоемкости ПТ повышается в большей степени, чем снижается трудоемкость.
где %ТПТ — процент роста производительности труда; %1Т — процент снижения трудоемкости продукции.
Трудоемкость единицы продукции (работ, услуг) определяется как отношение фонда рабочего времени на изготовление конкретного вида продукции к объему его производства в натуральном или условно-натуральном измерении.
Изменение трудоемкости продукции оказывает влияние на среднечасовую выработку: при снижении трудоемкости она повышается, и наоборот, т.е. показатель среднечасовой выработки находится в обратной зависимости от трудоемкости продукции. Это учитывают при выявлении влияния изменения трудоемкости на производительность труда в силу того, что оба эти показателя зависят от одних и тех же факторов.
Анализ динамики трудоемкости позволяет выявлять резервы повышения производительности труда в целом по предприятию, технологическим этапам производства, отдельным видам продукции.
При анализе динамики трудоемкости проводится ряд расчетов для определения удельной трудоемкости (затраты труда на 1 тыс. руб. продукции) в базисном периоде, по плану и фактически. Расчет делается в человеко-часах, а затем определяется нормативная трудоемкость (в нормо-часах) путем умножения затрат труда в человеко-часах на коэффициент выполнения норм. Это необходимо потому, что все плановые расчеты трудоемкости, потребности в рабочей силе, фонда заработной платы рабочих-сдельщиков основаны на затратах труда в нормо-часах.
Анализ трудоемкости продукции (работ, услуг) предполагает изучение динамики трудоемкости продукции, изменение ее уровня, выявление причин изменения и влияния на уровень производительности труда.
При анализе используется показатель: удельной трудоемкости, т.е. затраты в нормо-часах или человеко-часах на 1 тыс. руб. валовой продукции.
Пример. Удельная трудоемкость в базисе 146 нормо-ч, в плане 140 нормо-ч, в отчете 142 нормо-ч. В данном случае план по снижению трудоемкости не выполнен, однако фактическая трудоемкость ниже базисного уровня, но в меньшей степени, чем намечалось планом. За счет снижения трудоемкости планировалось повысить производительность труда на 4,3% (146/140= 1,043), .фактически производительность труда за счет снижения трудоемкости.повысилась на 2,8% (146/142= 1,028), а процент выполнения плана по трудоемкости составил 98,6 (140/142 = 0,986). Таким образом, резерв роста производительности труда за счет снижения трудоемкости составит 1,4% (100-98,6).
Следует отметить, что для правильности проведения анализа необходимо рассматривать динамику трудоемкости по ее видам. При расчёте технологической трудоемкости учитываются затраты труда только основных производственных рабочих, при расчете производственной трудоемкости — труда всех рабочих, а при расчете полной трудоемкости — труда всего промышленном производстве иного персонала.
При этом анализ трудоемкости начинается с определения динамики затрат труда основных рабочих на единицу продукции. Труд основных рабочих измеряется количеством отработанных ими часов — это и есть фактическая трудоемкость в человеко-часах работы. Для определения нормативной трудоёмкости необходимо знать уровень выполнения норм сдельщиков. В нормативной трудоемкости учитывается плановая трудоемкость и на ее основе определяется необходимый фонд заработной платы рабочих-сдельщиков. Таким образом, нормативная трудоемкость (Т) равна фактической трудоемкости (Т.), умноженной на коэффициент выполнения норм.
Снижение фактической трудоемкости зависит от двух факторов: роста производительности труда в результате снижения нормативной трудоемкости и повышения уровня выполнения норм. Для выяснения причин отклонения фактической трудоемкости от запланированной проверяется выполнение плана организационно-технических, мероприятий по снижению Трудоемкости (все ли намеченные планом мероприятия выполнены, сроки выполнения, эффективность и пр).
Причинами отклонения фактической трудоемкости от плановой могут быть изменение удельного веса покупных изделий, изменение ассортимента продукции и другие факторы, влияющие на материалоёмкость й трудоемкость продукции. Для устранения влияния этих факторов следует показатели производительности труда пересчитать с валовой на чистую продукцию. Приданном методе расчета устраняются все искажения и все изменения в трудоемкости продукции будут точно отражаться в показателе часовой выработки, исчисленной по чистой продукции.
Индекс часовой выработки следует рассчитывать как отношение индекса выполнения норм труда к индексу трудоемкости. В свою очередь, изменение часовой выработки есть отношение плановой трудоемкости к фактическому ее уровню.
В процессе анализа трудоемкости продукции и ее влияния на производительность необходимо исследовать выполнение норм в среднем по предприятию и по отдельным структурным подразделениям. Средний уровень выполнения норм выработки рассчитывается как среднеарифметическая величина. В свою очередь, выполнение норм выработки влияет на изменение производительности труда:
;Фактический уровень выполнения норм сравнивается с плановым, который используется для расчета производственных мощностей, показателей плана по труду и для определения "снижения трудоемкости.
Допустим, если средний процент выполнения норм 124%, а плановый — 117%, то размер снижения трудоемкости определяется исходя из 7 пунктов (124- 117), что составляет 5,6% (124- 117/124). В то же время при среднем проценте выполнения норм 127% размер снижения-трудоемкости составит 10 пунктов, что составляет 7,9% (10/127). Поэтому предприятия часто занижают фактический уровень выполнения норм.
Кроме уровня и динамики производительности труда, а также трудоемкости продукции при анализе производительности труда целесообразно исследовать ряд факторов, влияющих на производительность, связанных и не связанных с производственной деятельностью предприятия (табл. 3.2).
Таблица 3.2
Основные факторы изменения производительности труда
Факторы, не связанные с деятельностью предприятия, — это изменение цен, доли кооперированных поставок и ассортиментные сдвиги.
Если произошло изменение цен, то (33,5-33)-(4,2-3,5) = = -0,2%, т.е. в целом изменение цен на сырье и кооперированные поставки снизили выпуск продукции на 0,2%, а следовательно, снизили производительность труда.
: Если произошло изменение доли кооперированных поставок при тех же ценах, то трудоемкость на предприятии повысилась, а производительность труда снизилась: К - (100 -3,5)/ /(100-4,2) = 1,007, т.е. на 0,7%, На этот показатель снизилась производительность труда по не зависящим от предприятия факторам,
С увеличением доли материальных затрат производительность труда, исчисленная по валовой продукции, будет увеличиваться. Планировалось повышение доли материальных затрат с 33 до 37,2%, а фактически эти затраты снизились по сравнению с планом и увеличились по сравнению с базисом до 37%, но в меньшей степени чем планировалось.
По. плану:
Фактически:
Выполнение плана: К = 63 / 62,8 = 1,003; /= 1,019x1,003 = 1,022.
ЧП ПТ.
Коэффициент чистой продукции не полностью свободен от влияния материалоемкости. Он должен быть близок к показателю трудоемкости продукции и полнее отражать эффективность затрат труда в производстве.
Факторы, связанные с деятельностью предприятия (внутренние), — это изменение трудоемкости продукции, выполнение норм, использование сменного времени и явочных дней, изменение структуры кадров (более подробно см. п. 3.3), а также непроизводительные расходы, т.е. затраты, связанные отклонениями от технологии, потери в связи с браком, выпуском низкосортной продукции.
Пример. На сдельных работах занято 80% основных рабочих. В промышленно-производственном персонале основные рабочие составляют 50%. Из общего объема нормируемых работ на дополнительные работы в связи с отклонениями от технологии затрачено 6%. Этот факт снижает производительность труда работающих на 2,55% [(6/100 - 6 х 0,8 х 0,5) х 1001- На исправление брака при тех же условиях затрачено 4% нормо-ч. Это снизило производительность труда работающих на 1,67% [(4/100-4x0,8x0,5)х 100]. Таким образом, это или потери производительности труда работающих предприятия, или возможный рост производительности труда при устранении брака и отсутствии нарушений в технологии выпуска продукции.
При изменении сортности продукции надо сравнивать сумму реализации продукции по плановой и фактической сортности. Это и будет показатель изменения производительности труда за счет соблюдения плановой сортности.
Пример. Общий выпуск продукции 10 000 изделий. По плану 90% изделий 1-го сорта (цена — 10 руб. заодно изделие) и 10% изделий 2-го сорта (цена 8 руб. за одно* изделие). Фактически выпущено изделий 1-го сорта 85% и 2-го сорта — 15%. Таким образом, сумма реализации по плану должна составлять 98 000 руб. (9000 х 10 + + 1000 х 8), а фактически она составила 97 -ООО руб. (8500 х 10 + + [500 х 8). Следовательно, потери роста производительности труда составили 1% (9700/9800= 0,99) из-за несоблюдения плановой сортности.
Следовательно, при проведении анализа производительности труда следует помнить, что повышению производительности труда и эффективности производства способствуют:
• снижение трудоемкости продукции;
• рациональное использование трудовых ресурсов предприятия;
• сокращение численности персонала, занятого на вспомогательных и подсобных работах;
• улучшение использования фонда рабочего времени;
• ликвидация потерь и непроизводительных затрат рабочего времени;
• снижение текучести кадров и укрепление трудовой дисциплины.
Таким образом, выявление и полное использование всех резервов повышения эффективности производства, и прежде всего производительности труда, — важнейшее условие роста и совершенствования производства продукции и, как следствие, — увеличения прибыли предприятия.
Повышение производительности труда должно быть связано с изменением всех затрат производства, поэтому необходимы управление этими процессами, их планирование .и координирование, включая занятость, структуру кадров) технологию и оборудование, продукцию и рынки сбыта.
Следовательно, поскольку производительность труда имеет большое значение, необходимо очень тщательно и детально анализировать этот показатель, выявлять резервы его роста, разрабатывать мероприятия по их использованию и определять эффективность этих мероприятий.