4.3.Аудит вознаграждений
В качестве вознаграждений рассматриваются единовременные поощрительные выплаты: а) вознаграждения по итогам работы за год; б) вознаграждения за выслугу лет (стаж работы); в) единовременные (разовые) премии независимо от источников их выплат; г) стоимость бесплатно выдаваемых работникам акций; д) стоимость выдаваемых в качестве поощрений подарков.
Основные законодательные и нормативные правовые документы'.
1) Конституция Российской Федерации (ст. 17, 19, 37);
2) Трудовой кодекс Российской Федерации;
157
3) Гражданский кодекс Российской Федерации;
4) документация предприятия по организационно-нормативному регулированию (трудовые договоры, должностные инструкции, положения о структурных подразделениях, штатная структура);
5) документация предприятия по организационно-распорядительной деятельности (приказ о распределении обязанностей в системе управления, приказы о представлении к вознаграждению, о выплате или невыплате вознаграждений и др.). При этом аудитор учитывает требования Общероссийского
классификатора управленческой документации (OK-0I1-93), утвержденного постановлением Госстандарта РФ от 30.12.1993 № 299, ГОСТ 6.38-90 (система организационно-распорядительной документации; требования к оформлению документов); постановления Госкомстата России от 06.04.2001 № 26 (с изменениями Госкомстата от 05.01.2004 № 1), в котором утверждены унифицированные формы документов, необходимые в процессе проверки.
В процессе проверки аудитор оценивает соблюдение законодательства о труде, обеспечение установленного порядка начисления и выплаты вознаграждений, организации внутреннего контроля.
Главная цель аудита — оценка места и роли вознаграждений в общей системе оплаты труда предприятия (организации), возможностей усиления их стимулирующих функций. Это значит, что аудит вознаграждений должен рассматриваться только как часть (сегмент) комплексной проверки эффективности стимулирования труда.
Основные комплексные задачи проверки: 1) соблюдение положений законодательства о труде: : а) соответствие общей направленности политики управления стимулированием труда на предприятии (в организации) требованиям законодательства; ' - б) правомерность порядка принятия управленческих решений о вознаграждениях персонала; я в) соответствие процесса расчета и выдачи вознаграждений требованиям законодательства и соответствующим внутренним документам предприятия;
г) дискриминация при принятии решений о поощрении и выплате вознаграждений (по полу, возрасту, национальному признаку, принципу «своих» и т.п.);
2) учет и контроль начисления и выплаты вознаграждений:
а) правильность оформления первичных документов при начислении и выплате вознаграждений (имеются ли в документах ошибки, факты включения в документы подставных лиц, выдачи вознаграждений в конвертах, нарушение сроков выплаты и др.);
б) правильность учета источников премии (и выплат) за основные показатели деятельности и вознаграждений за конечный результат деятельности предприятия, организации, фирмы;
в) правильность исчисления средней заработной платы;
3) оценка эффективности стимулирующей роли единовременных поощрительных выплат:
• а) экономическая обоснованность показателей и критериев вознаграждений и других единовременных поощрительных выплат; б) оценка ожиданий работников и работодателя (администрации) от выплат вознаграждений и других видов материального и морального поощрения;
4) оценка состояния внутреннего контроля:
а) структура внутреннего контроля;
б) технология организации контроля действующего механизма поощрений;
в) меры работодателя (администрации) по устранению выявленных нарушений.
Таким образом, работа аудитора предусматривает два основных направления: а) контроль за соблюдением трудового законодательства; б) контроль эффективности вознаграждений, поощрительных выплат в целом.
Рассмотрим методику проверки отдельных комплексов задач.
• Соблюдение положений законодательства о труде проверяется на основе системного принципа «от общего — к частному», что предусматривает три больших этапа.
- Первый этап: общая оценка политики работодателя в сфере оплаты труда и состояния правовой среды, в которой осуществляется эта политика. В данном случае политика оплаты труда означает: а) наличие у администрации (работодателя) стремления к постоянному поиску путей совершенствования форм и методов стимулирования труда; б) позицию администрации в отношении соблюдения принципов совершенствования стимулирования труда и стратегии их реализации;.в) уровень гарантий по оплате, по вознаграждениям за результаты труда. Правовая политика в данном случае означает осуществление курса, проводимого администрацией (работодателем), к установлению таких положений в коллективном договоре (основном на уровне предприятия документе, праворегулирующем гарантии оплаты наемного труда) и индивидуальном трудовом договоре (контракте), которые улучшают условия оплаты труда. Задача аудитора — оценить рассматриваемый аспект баланса взаимосвязи трудовых договоров (контрактов) с коллективным договором, а также общее состояние социальной защищенности персонала организации.
Целесообразно разделить изучаемые источники информации на внешние и внутренние для упрощения ранжирования доказательств по критериям достоверности и достаточности (рис. 4.4).
Внешние источники информации
В качестве правовой основы при таком подходе принимается соблюдение законодательства (например о минимально уровне оплаты труда в организации, при внесении изменений вознаграждениях в коллективный договор, заключении контрактов в части, затрагивающей условия и размер вознаграждений, и т.д.). Критериями оценки правильности здесь также являются межотраслевые и отраслевые право- и норморегулирующие документы, инструкции, положения законодательные акты, в том числе на уровне субъектов РФ (например, областной закон регулирования оплаты труда).
Чтобы расширить и конкретизировать зону убедительности, собрать свидетельства, позволяющие аудитору максимизировать объективность своего мнения, аудитор переходит ко второму этапу — внесению в план уточняющих, корректирующих вопросов. Например, комплексный вопрос 16) структурируется следующими примерными уточняющими вопросами (в сокращении):
1) включены ли (и в какой форме) в коллективный договор обязательства работодателя по вопросу поощрительных выплат: а) вознаграждений по итогам работы за год
б) вознаграждений за выслугу лет (стаж работы)_(перечислить иные виды вознаграждений);
2) соответствует ли порядок разработки проекта коллективного договора порядку, установленному ст. 47 ТК РФ;
3) вносились ли за период проверки изменения и дополнения в коллективный договор в части, затрагивающей поощрительные выплаты;
4) соответствует ли порядок внесения изменений и дополнений в коллективный договор порядку, установленному ст. 42 ТК РФ;
5) . какова правовая и социально-экономическая оценка содержательной части трудовых договоров (контрактов) в части, затрагивающей поощрительные выплаты;
6) имеется ли на предприятии (в организации) Положение об оплате труда (премирования, вознаграждений,, материального поощрения); кем и когда оно утверждено;
7) утвержден ли в Положении порядок выплаты вознаграждений: а) по итогам работы, за год; б) за выслугу лет (перечислить иные критерии);
8) - соответствуют ли условия о выплате (невыплате) вознаграждений Положения: а) условиям коллективного договора;
б) принципам экономической целесообразности; в) принципам социальной справедливости; г) условиям трудовых договоров (контрактов); соответствуют ли условия выплаты вознаграждений в трудовом договоре аналогичным условиям, указанным в Положении.
В процессе выполнения третьего этапа (выборочная проверка по отдельным объектам и целевым вопросам) применяются в основном: а) методы сбора аудиторских доказательств при сопоставлении документов по различным критериям (см., например, два последних приведенных уточняющих вопроса); б) Komv роль расчетов (см., например, комплексный вопрос 2в)); в) устный и письменный опросы персонала экономического субъекта и независимой (третьей) стороны; г) письменный (устный) запрос информации; д) тестирование по процессу внутреннего контроля.
Технология аудиторских процедур зависит от задач и функций проверки. Например, технология выполнения аудиторской процедуры — проверка включения в коллективный договор обязательств работодателя (см. первый уточняющий вопрос) — технологически структурируется так, как показано на рис. 4.5;
•Результаты проверки фиксируются в рабочих документах аудитора, формат которых уточняется с учетом аудиторского задания, характера решаемых задач, организационных условий проверки.
• Следующая комплексная задача — учет и контроль начисления и выплаты вознаграждений.
Оценка качества информации по вознаграждениям
Задача аудитора (которая будет оставаться актуальной весь период проверки) — определить собственные ориентиры относительно критериев качества информации. Кажется, что интегральный критерий качества раскрывается в рамках термина «существенность» в его последующем «опредмечивании» в ходе проверки. И это в определенном смысле так. Однако понятийное пространство качества несравненно шире пределов существенности, контуры которой вычертить заранее мало реально (для этого нужно изучить среду управления, специфику организационных и иных условий, влияющих на информацию о вознаграждениях). Универсальных правил здесь нет, и аудитору приходится принимать решение всякий раз, исходя из конкретики изучаемой среды.
Рис. 4.5. Технология выполнения аудиторской процедуры «Проверка включения в коллективный договор обязательств работодателя»
Требования к качеству информации по вознаграждениям на предприятии (в организации) и ее оценка аудитором приведены на рис. 4.6.
Аудитор оценивает качество информации по вознаграждениям, руководствуясь следующими критериями:
• объективность;
• своевременность;
• оптимальность;
• эффективность.
1. Правильно отражать процессы, события, факты
2. Своевременно поступать для расчетов и выплаты. Своевременно изменяться
3. Информация не должна быть избыточной
4. Наличие информации должно способствовать повышению производительности
Рис. 4.6. Требования к качеству информации по вознаграждениям
Критерии применяются в отношении, аудиторских свидетельств и, очевидно, вполне адаптивны к целевой функции информации, ее качеству. Системообразующий фактор, влияющий на качество информации по вознаграждениям, — профессиональная подготовка персонала. Профессионализм персонала для аудитора характеризуется следующими оценочными качествами: а) объективность; б) профессиональная компетентность; в) профессиональная исполнительность и аккуратность; г) добросовестность и т.д. Таким образом, критериальные основы формирования качественной информации по вознаграждениям в рассматриваемом случае аудита можно условно представить в форме весов, в основании которых — профессионализм аудитора, его, способность организационно и методически выстроить технологию сбора аудиторских доказательств по комплексам задач и вопросов, а на чашах — критерии качества информации, и критерии основного внутреннего условия качества — качеств персонала.
Логически необходимо провести декомпозицию критериев качества. Первая ступень декомпозиции показана на обобщенном примере оценки качества информации по вознаграждениям за выслугу лет.
Объективность оценивается аудитором как: а) непротиворечивость положений о вознаграждениях (во внутренних документах); б) подтверждение правильности начисления (например, проверкой аудитора), отражения соответствующих записей в документах бухгалтера-расчетчика, платежных ведомостях; в) мнение персонала, что данное вознаграждение — активный стимул труда (пример субъективной информации).
Своевременность. Критерий качества может быть применим: а) к периоду аудита (например, опрос мнения персонала о вознаграждении сразу после выплаты и через три месяца после нее даст различные показатели или своевременно полученный ответ на запрос аудитора); б) по отношению к функциональности информации, ее взаимосвязи с процессом и результатом труда.
Оптимальность. В нашем случае мера оптимальности — это достаточность (объема информации, удовлетворения ожиданий, понимания исполнителями и т.д.).
Эффективность оценивается по следующим критериям:
а) конкретность (условий выплаты, показателей и т.д.); б) экономическая обоснованность; в) количественная и качественная измеримость; г) связи с результатом труда.
В процессе аудита возникает необходимость проконтролировать правильность начисления средней заработной платы, установленный порядок которого периодически подробно излагается в постановлениях Правительства РФ (последний документ от 24.12.2007 № 922), а также в постановлениях Минздравсоцразвития РФ.
Аудитор должен обратить особое внимание, на следующие возможные нарушения: а) факты более одной выплаты за одинаковые показатели (критерии) условий вознаграждения* в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода;
б) арифметические ошибки при расчете суммы, которая включается в средний заработок за каждый месяц расчетного периода по вознаграждениям за выслугу лет (стаж работы), иным вознаграждениям по итогам работы за год; в) неправильный расчет суммы, включаемой в расчет среднего заработка при неполной отработке работником расчетного периода; в сомнительных случаях аудитору нужно просмотреть всю первичную документацию по учету рабочего времени, при необходимости — по пособиям по беременности и родам, справки по уходу за детьми-инвалидами и инвалидами с детства и др.; г) ошибки в расчетах среднего заработка при повышении суммы вознаграждений; д) ошибки в расчетах при снижении суммы вознаграждения за производственные упущения. В последнем случае, если обстоятельство материальных последствий, понесенных работником за производственные упущения, привлекает внимание аудитора, следует обратить внимание на аспекты социально-трудовых правоотношений и фактических социально-трудовых отношений.
При контроле исчисления среднего заработка по категориям персонала аудитор контролирует, как правильно ведутся расчеты среднечасовой, среднедневной, среднемесячной и среднегодовой заработной платы. Аудитор должен обратить внимание: а) в случае среднечасового, заработка —. на правильный расчет часового фонда, особенно при наличии временного лага между фактическим изменением условий работы рабочих-сдельщиков и административным решением о доплате в связи с изменением условий труда, а также, между; последним и фактическим исчислением часового фонда; ошибки, связанные с включением в расчет часового фонда доплат 33 сверхурочную работу; б) в случае среднедневного заработка — на правильность начисления и включения в расчет доплат повременщикам и сдельщикам за сверхурочные работы в сверхурочное время; правильность включения в расчет оплаты простоев не по вине работников; в) в случае среднемесячного и среднегодового заработка — на правильность включения в месячный и годовой фонды всех его составных элементов.
Оценка эффективности стимулирующей роли единовременных поощрительных выплат. Традиционный аудит отвечает на вопрос, как надо учитывать и расходовать средства. Оценка эффективности любого уровня управления должна выявить, как правильно раскрывать трудовой потенциал и расходовать труд работника. И здесь аудитору приходится больше всего рассчитывать на личный опыт. Профессиональная оценка эффективности в системе управления сопряжена с большими трудностями, на практике всегда требует заранее продуманного подхода, учета множества действующих внутри и вне системы условий и обстоятельств. Например, при оценке эффективности вознаграждений необходимо как минимум изучить их корреляционные связи с результатами индивидуального и коллективного труда во взаимосвязи экономических прямых (формы оплаты труда), экономических косвенных (поощрительные выплаты: премии, вознаграждения) и не денежных (профессиональное обучение, профессиональная культура управления и т.д.) методов стимулирования.
Если поставить задачу наметить некоторые практические основы подхода к данной проблеме, то действия аудитора можно представить следующим образом: первый этап — общая оценка факторов труда и их влияния на мотивацию. Такими факторами будут: а) факторы условий труда (трудовая политика работодателя, оплата труда, условия труда на рабочем месте, психологический климат в трудовом коллективе; б) факторы мотивации труда (общее удовлетворение оплатой, системой поощрительных выплат и отдельными формами вознаграждений, возможности творческого, профессионального роста, признание достижений в работе, признание самоценности работника). Оценку данных факторов желательно провести на этапе предварительного ознакомления с экономическим субъектом. Главная задача аудитора увидеть, услышать и прочитать самому. Для этого он использует метод наблюдения (как работают, как строятся деловые взаимоотношения в коллективе, как осуществляются процедуры принятия решений), проводит беседы (интервью), анкетирование, анализирует специальные отчеты (например, по просьбе аудитора отдел труда составляет обзор ' динамики изменения оплаты труда по категориям, персонала за последние пять лет). Не будет лишним сопоставить результаты анализа данных по специальному отчету отдела труда с уров7 нем средней оплаты на территории, на которой расположен субъект экономики.
Второй этап — выяснение степени экономической обоснованности и целесообразности поощрительных выплат и показав телей. Вначале аудитор уточняет, нет ли серьезных просчетов со стороны финансового обеспечения взятых на себя работодателем обязательств по выплатам (например,, в Положении о единовременных поощрениях записано, что «размер тринадцатой, зарплаты каждого работника зависит от финансового положения предприятия». Возникает сразу два вопроса: 1) как фактическое «финансовое положение» влияло на выплаты вознаграждения в последние годы; 2) как формировалась политика информирования работников предприятия о фактических изменениях «финансового состояния» в течение года. Необходимо проанализировать связь позитивных (например, выполнение договорных обязательств на 100% повышает базовый должностной оклад начальника отдела на 25%) и «негативных» (например выполнение договорных обязательств на 99% понижает базовый должностной оклад на 20%) условий и показателей выплаты по всему их спектру (так, в приведенном примере сразу возникает вопрос, каков экономический смысл процентных соотношений показателей). Затем выборочно проверить, как выполнялись условия поощрительных выплат, например выплаты администрацией рабочим. Таким образом, главная задача аудитора — оценить потенциал эффективности положений и разработанных мер поощрения. В итоге определяется, насколько экономически функциональны элементы системы единовременных поощрений," как эти элементы согласуются между собой, какую экономическую роль и нагрузку выполняют.
Третий этап — определение стадии реального воздействия системы поощрений на трудовые мотивы. Направление деятельности аудитора — выявление степени соответствия единовременных поощрений ожиданиям персонала. Однако между удовлетворенностью материальным вознаграждением и устойчивостью мотивации к эффективному труду может пролегать дистанция огромного размера. Поэтому аудитор расширяет при необходимости диапазон своего интереса и, используя современные тестовые методики, уточняет уровни материальных И моральных аспектов ожидания анализирует текучесть кадров, полученную информацию о нарушениях трудовой дисциплины: На этом этапе может возникнуть необходимость вернуться к проверке выполнения отдельных показателей (трудовых, производственных) результативности.
Оценка состояния внутреннего контроля. На большинстве субъектов экономики отсутствует специализированная «надстройка» внутреннего контроля. Процессный контроль осуществляют работники в рамках своих полномочий. Опытному аудитору достаточно поинтересоваться организационно-функциональной структурой отдела кадров, отдела труда, бухгалтерии, просмотреть соответствующие положения о службе, должностные инструкции, ознакомиться с порядком ведения документов по отдельным контрольным процедурам, чтобы понять, в какой степени можно полагаться на надежность информации внутреннего контроля. Следует выяснить намерения администрации относительно поощрительных выплат, попытаться понять ее реакцию на факты нарушений выплаты вознаграждений (если такие сведения имеются, например, в документах, предписаниях внешних проверяющих), методы контроля, применяемые в организации. В функциональных отделах нужно попытаться выяснить степень устойчивости мотивации персонала, удовлетворенности работников своей работой, оплатой труда, уверенности в достоверности входящей и исходящей информации. Необходимо также обратить внимание на особенности организации потоков информации на электронных носителях.
Для оценки эффективных сторон внутреннего контроля аудитор разрабатывает тесты контрольных моментов и процедур.
Некоторые характерные нарушения таких проверок: а) необоснованные выплаты вознаграждений по трудовым соглашениям и по совместительству; б) выплата «серых» вознаграждений (в «конвертах»); в) возможно намеренное смешение понятий о выплате вознаграждений за «конечные производственные результаты» (прирост объема продукции, рост выработки и др.); вознаграждения выплачиваются из фонда оплаты труда и выплаты премий за аналогичные конечные результаты, которые должны выплачиваться из прибыли, — такая «невинная путаница» может скрывать нарушение законодательства.
4.4. АУДИТ УСЛОВИЙ ТРУДА И БЕЗОПАСНОСТИ
Согласно Трудовому кодексу РФ (ст. 209) охрана труда — система сохранения жизни и здоровья работников в процессе трудовой деятельности, включающая в себя правовые* социально-экономические, организационно-технические; санитарно-гигиенические, лечебно-профилактические, реабилитационные и иные мероприятия.
Мероприятия по проведению аудита условий труда включают в себя прежде всего анализ и оценку эффективности управления системой трудоохранной деятельности, осуществляемой экономическим субъектом в пределах собственной и/или подведомственной территории и в рамках своих полномочий и обязанностей/
Проверка носит системный или выборочный характер и включает в себя контроль соблюдения государственных требований, касающихся условий труда, охраны труда и техники безопасности, охраны окружающей среды, страхования профессиональных рисков, обеспечения санитарно-гигиенических условий труда, медицинского обслуживания персонала и профилактики профессиональных заболеваний.
В этой связи можно выделить основные направления и соответствующие им комплексные задачи аудиторской проверки: 1) эффективность организации социально-трудовых отношений сферы охраны труда:
а) состояние социально-трудовых отношений на предприятии (в организации);
б) обеспечение законодательно установленных требований охраны труда, льгот и компенсаций за работу во вредных и опасных условиях труда; 2) эффективность организации условий труда и техники безопасности:
а) эффективность мероприятий по улучшению условий труда;
б) реализация положений законодательства об аттестации и сертификации рабочих мест по условиям труда;
в) организация системы технико-технологической безопасности труда;
г) организация системы экологической безопасности предприятия;
д) организация системы санитарно-бытового обеспечения персонала;
е) обеспечение социально-психологической безопасности труда;
ж) обеспечение психофизиологической безопасности труда. Основные законодательные и нормативно-правовые документы:
1) Конституция РФ (п. 3 ст. 37).
2) федеральные законы:
• «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» № 125-ФЗ;
3) Гражданский кодекс Российской Федерации (ч. 1 и 2);
4) Трудовой кодекс Российской Федерации;
5) Налоговый кодекс Российской Федерации (ч. 1, 2);
6) нормативные правовые акты, содержащие государственные нормативные требования по охране труда (в соответствии с задачей аудита: ГОСТ, ОСТ, СанПиН и др.);
7) методические указания, инструкции, иные регламентирующие документы министерств и ведомств, а также нормативные правовые акты субъектов РФ по охране труда (в соответствии с задачей аудита);
8) коллективный договор, если он имеет место в организации. ! Трудовой кодекс РФ (глава 35), дополненный положениями
о государственной экспертизе условий труда, решил многие принципиальные вопросы, имеющие значение для применения трудового законодательства. Согласно Кодексу Государственная экспертиза условий труда должна стать основным направлением государственной политики в области охраны труда. Проводить государственную экспертизу труда будут уполномоченные федеральный орган исполнительной власти и органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации на основании определений судебных органов, обращений органов государственного надзора и контроля за соблюдением трудового законодательства, органов управления охраной труда, а также обращений работодателей, объединений работодателей, работников и т.п. Оговариваются права лиц, осуществляющих государственную экспертизу условий труда, — беспрепятственно посещать организации всех организационно-правовых форм и форм собственности, запрашивать и безвозмездно получать необходимые для проведения государственной экспертизы документы.
Также определены их обязанности: составлять по результатам экспертизы условий труда заключения о соответствии (не соответствии) условий труда государственным нормативным требованиям охраны труда, обеспечивать объективность и обоснованность изложенных в заключении выводов, обеспечивать сохранность материалов и конфиденциальность сведений, представленных на государственную экспертизу условий труда.
Данная позиция, с одной стороны, поможет и работникам, и работодателям в большей степени соблюдать все требования в данной сфере. С другой стороны, заключения государственной экспертизы — это эффективная помощь, независимым аудиторам для своей деятельности.
Рассмотрим методику подхода к аудиту отдельных направлений и комплексных задач.
Эффективность организации социально-трудовых отношений сферы охраны труда.
Состояние социалъно-трудовых отношений на предприятии (в организации)
Особенность аудита определяется обстоятельством, которое должно быть учтено аудитором при организации проверки: социально-трудовые отношения между работниками (работником) и работодателем всегда функционируют на объективном и субъективном уровнях.. Этот процесс определяется как формой фактических социально-трудовых отношений, так и формой социально-трудовых правоотношений (отражением фактических социально-трудовых отношений в системе законодательных и нормативных правовых регуляторов — актах, документах). Следовательно, сложность аудиторской оценки социально-трудовых отношений в сфере охраны труда обусловлена тем, что, с одной стороны, работник выступает как «трудовой ресурс», условия труда и безопасности которого можно представить и проанализировать в формате определенных параметров и показателей, а с другой стороны — это «человек-работник», субъект общественного развития, реальные потребности и интересы которого определяются взаимодействием множества субъективных и объективных факторов (духовных, природных, социальных, экономических) и принципиально не формализуются. В этой связи аудитору необходимо уделить особое внимание конкретизации сферы аудита (объема проверки) как системно организованных процессов и показателей, подлежащих проверке и с этих позиций, прежде чем составить план проверки, тщательно ознакомиться с субъектом экономики на стадии предварительного аудита, акцентируя внимание на следующих двух центральных вопросах:
1) каковы особенности формирования правоотношения в системе трудоохранной деятельности исходя из их толкования как правоотношений, направленных на создание условий труда, соответствующих требованиям сохранения жизни и 'здоровья работников в процессе трудовой деятельности;
2) как получить информацию, объективно отражающую состояние социально-трудовых отношений, используя для этого официальные публикации, нормативные правовые документы, инструкции, отчеты, акты технической экспертизы, при необходимости — собственные инструментальные замеры уровней производственных факторов и результаты наблюдений за состоянием травмоопасности рабочих мест и рабочими операциями, изучая технологию управления, особенности стиля руководства и поведения руководителей, межличностные и групповые отношения, затрагивающие сферу аудита, используя информацию персонала (мнения, впечатления и представления, а также анкеты и справки, которые существенны для аудитора).
В общем случае практическая проверка начинается с изучения состояния социально-трудовых правоотношений между работодателем и работниками, порядка соблюдения трудового законодательства.
Важный этап работы аудитора — анализ и оценка характера и уровня развития социального, партнерства, призванного согласовывать взаимодействие работников и работодателя по вектору общности интересов в росте прибыли (дохода) предприятия, что. создает предпосылки для направления финансовых средств на улучшение условий труда, расширение услуг социального характера (питание, медицинское обслуживание, отдых и т.д.).
Особый аспект социального партнерства в сфере охраны труда — общественный контроль работников за обеспечением их законных прав в соответствии со ст. 2I8 Трудового кодекса РФ и ст. 22 Федерального закона «Об основах охраны труда в Российской Федерации». В этой связи цель аудитора — выявить возможности для выполнения работниками своих реальных (полноправных) функций как субъекта социального партнерства. Эффективность состояния социально-трудовых отношений оценивается аудитором с позиции правового баланса, меры соответствия фактических социально-трудовых отношений субъектов социального партнерства их социально-трудовым право-,,, отношениям.
Обеспечение законодательно установленных требований охраны труда, льгот и компенсаций за работу во вредных и опасных условиях труда .
Проверку льгот и компенсаций (последние выполняют функцию доплат к заработной плате (доходу) работающих в опасных и/или вредных и иных особых условиях труда) целесообразно начинать с общей оценки структуры затрат на рабочую силу, выделяя расходы на оплату труда, в том числе надбавки и доплаты, расходы на профессиональное обучение, культурно бытовое обслуживание, выплаты на питание, страховые взносы на добровольное (медицинское и другие виды) страхование и пр. Такой подход позволит предметно проанализировать направления и величины затрат в сфере условий труда и безопасности выявить динамику искомых показателей.
Предприятия самостоятельно устанавливают доплаты к тарифным ставкам и окладам (размеры доплат часто варьируют в пределах 4т-24%). Доплаты могут устанавливаться и в форме прямой надбавки в рублях и включаться в тарифные ставки.
Установлению конкретных размеров льгот и компенсаций должна предшествовать аттестация рабочих мест по условиям безопасности труда.
При проведении исследований аудитор .прежде всего составляет план проверки, в который целесообразно включить три группы задач:
1. Проверка доплат к тарифным ставкам и разрядам за работу в опасных и/или вредных и иных особых условиях труда.
2. Проверка прав работников на дополнительный отпуск, на сокращенный рабочий день.
3. Проверка прав работников на бесплатное обеспечение лечебно-профилактическим питанием, на бесплатное обеспечение молоком и другими равноценными пищевыми продуктами.
При рассмотрении конкретных затрат на компенсации аудитор использует форму № 1-Т предприятия (условия труда), в которой в разделе 2 («Компенсация за работу во вредных и (или) опасных условиях труда») указываются сведения о фактических расходах на компенсации, включая расходы на оплату дополнительных отпусков, лечебно-профилактическое питание и другие пищевые продукты.
Аудитор должен обратить внимание на социально-экономическую составляющую предмета аудирования и, следовательно, на следующие существенные вопросы: а) социально-экономическая обоснованность повышенных доплат за работу во вредных и опасных условиях труда, их реальная компенсирующая функция исходя из величин тарифных ставок и окладов, структуры доплат и условий труда на рабочем месте; б) обоснованность установленных в коллективном договоре размеров компенсаций (доплат) и роль представительного органа трудового коллектива в защите трудовых прав и законных интересов работников.
Весьма важно не ограничиваться, например, формальной проверкой расходования средств на бесплатное лечебно-профилактическое питание, отражаемых по статье «Материальные затраты» (счет 26 «Общехозяйственные расходы») бухгалтерского учета (по статье «Материальные расходы» налогового учета), но и дать качественную оценку предоставляемого работникам" питания, проведя соответствующие среди персонала и экспертизу пищевой продукции.
Недостатки аудиторской проверки могут быть вызваны: 1) игнорированием аудитором существенных фактов, которые свидетельствуют о том, что социально-трудовые отношения между работодателем и работниками на деле сводятся к диктату одной стороны и вынужденному подчинению другой, что ведет, например, к сокрытию случаев производственного травматизма, риску заболеваний из-за напряженных условий труда, превышающих физиологические нормы, ограничению прав работников на работу в безопасных условиях, дискриминацию исходя из личных предпочтений работодателя и т.д.;
2) невниманием аудитора к тому факту, что правила и нормы безопасности должны оцениваться с позиции современных требований и научно-технических достижений, а защита работников от опасных и вредных производственных факторов обеспечиваться на основе современных научных методов и принципов.
Эффективность организации, условий труда и техники безопасности.
Эффективность мероприятий по улучшению условий труда ;**
Практическое решение задачи требует от аудитора ответа на три основных взаимосвязанных вопроса: а) какова степень обоснованности мероприятий; б) как используются внутренние резервы организации труда и управления для улучшения условий труда; в) какова реальная выгода для персонала от предпринимаемых мер. Еще на этапе подготовки к аудиту следует ориентироваться на внимательное изучение социальной составляющей проблемы, оценку эффективности исходя из приоритета решения социально значимых задач в их направленности к общей цели — сохранению здоровья работников в процессе трудовой деятельности. В рыночной среде векторы социального и экономического эффектов в трудоохранной сфере не совпадают (например, финансовые затраты на обновление, основных фондов приведут к росту производственных издержек и явно превысят расчетную экономию от улучшения условий труда), а «личный экономический интерес» работодателя, как правило, не оставляет места моральной ответственности за обеспечение приоритета социальной эффективности. Поэтому действия аудитора, учитывающего как интерес работодателя в росте прибыли, так и характер социальных последствий улучшения условий труда, могут принести позитивный результат только при комплексной взаимоувязке задач, направленных на: а) улучшение условий труда; б) совершенствование организации труда; в) технико-технологическое обеспечение труда и управления, что позволит подготовить и аргументировать оценку мероприятий исходя из двух составляющих формы проявления эффективности — социальной и экономической.
При проведении подобной проверки ее различные направления удобно выделять в виде сегментов. Каждый из них можно распределить между проверяющими аудиторами и аудировать отдельно, хотя аудит всех сегментов взаимосвязан. После посегментного анализа оцениваются полученные частные результаты и устанавливается взаимодействие между ними. По окончании проверки вырабатывается общая оценка эффективности. Пример сегментации в сфере эффективности мероприятий по улучшению условий труда приведен на рис. 4.7.
Далее для каждого сегмента структурируются основные направления аудита, определяются системообразующие комплексы задач, которые, в свою очередь, разбиваются на комплексы взаимоувязанных вопросов, а последние, в свою очередь, — на отдельные вопросы.
Выбор показателей и критериев эффективности в сфере условий труда базируется, в основном, на .известных методиках1 с учетом оценки эффективности мер по профилактике неблагоприятного воздействия условий труда (показатели: условная годовая экономия, годовой экономический эффект, срок окупаемости капитальных затрат, достигаемые за счет роста, производительности, снижения потерь рабочего времени от заболеваем мости, экономии фонда социального страхования и т.д.). При этом аудитору следует раскрыть степень существенности влияния таких слагаемых социальной эффективности, как усиление внутренних стимулов и мотивов* к труду, снижение моральных издержек, связанных с неблагоприятными условиями труда, сокращение числа рабочих мест, не соответствующих санитарно-гигиеническим нормативам, сокращение производственно обусловленной заболеваемости, сокращение численности персонала, занятого на работах во вредных или опасных условиях труда.
Рис. 4.7. Фрагмент сегментов и сегментарных подцелей аудита эффективности мероприятий по улучшению условий труда
. Оценка экономической эффективности аудиторской проверки может быть сделана различными, способами. Один из них — расчет коэффициента эффективности как отношения разницы между суммами предотвращенных и текущих затрат к капитальным затратам. Например, при проведении внутреннего аудита условий труда расчет коэффициента можно выполнить следующим образом: в сумму предотвращенных затрат включить: а) размер предотвращенного убытка в связи с условиями труда; б) сумму экономии от проведения аудита собственными силами; в) иные возможные суммы затрат (например, минимальный размер предотвращенного убытка от потери контракта); в сумму текущих затрат включить: а) оплату труда аудиторов; б) затраты на обеспечение аудита (например, на разработку и размножение анкет, проведение анкетирования); в капитальные затраты включить: а) стоимость методики проведения аудита; б) затраты на разработку программы аудита; в) амортизацию оргтехники. Недостатки аудиторской проверки могут быть вызваны:
1) недооценкой существенности влияния на эффективность резервов организации труда, которые всегда имеют место. Действительно, соблюдение этики внутри коллективных отношений, разумная организация технологии работы с информацией, чистота рабочих помещений, производственная эстетика цвета и музыки, расстановка рабочих мест с учетом геологических факторов (геоположительные .пространство), организация рационального режима труда — все это существенно улучшает условия труда, формирует систему реальных стимулов труда;
2) недооценкой использования возможностей еще формирующегося механизма экономического стимулирования работодателей в сфере условий труда, например использования льготных кредитов или грантов для обновления парка оборудования, реализации существенных (потенциально) возможностей, предоставляемых страховой тарифной политикой, и ряда других — в соответствии с Федеральным законом № 125-ФЗ.
Реализация положений законодательства об аттестации и сертификации рабочих мест по условиям труда
Проверка носит комплексный характер, ее целесообразно объединять с проверкой организации системы технико-технологической безопасности труда (последняя носит более утилитарный технический характер и в значительной степени затрагивает работу инженерно-эксплуатационных служб). Цель проверки: оценка возможности повышения эффективности деятельности трудовых ресурсов на основе улучшения использования основных фондов, улучшения условий труда и техники безопасности, повышения содержательности труда, роста производительности.
Источнику первичной информации аудитора организационно-распорядительные документы, правила, типовые инструкции по охране труда, сертификаты безопасности на производственное оборудование, протоколы результатов пробных пусков и остановов оборудования, протоколы инструментальных измерений уровней производственных факторов, ведомости учета рабочих мест, карты аттестации рабочих мест и ряд других. Кроме того, подлежат проверке первичные документы учета: дополнительных отпусков, сокращенного рабочего дня, расходов на лечебно-профилактическое питание и других расходов, связанных с льготами и компенсациями работникам, занятым на работах с. вредными условиями труда. Пример структурирования сегментов, комплексов задач и вопросов для составления программы аудиторской проверки приведен на рис. 4.8 (в сокращении).
Далее, корреспондируя с процессом сбора аудиторских доказательств, в комплексе вопросов выделяют интегративные основные и уточняющие вопросы.
Например, при проверке комплекса вопросов al) применительно к рабочему месту оператора копировально-множительной. техники аудитор выделяет следующие интегративные основные вопросы: 1) микроклиматические параметры; 2) шум на рабочем месте; 3) ультрафиолетовая радиация; 4) статическое электричество; 5) электромагнитные излучения; 6) химические вещества; 7),перегрузки по категории напряженности труда.
Каждый из интегративных основных вопросов структурируется уточняющими, например интегративный основной вопрос 2) структурируется следующими уточняющими вопросами:
2а) обеспечена ли рациональная последовательность процедур аттестации рабочего места;
26) обоснованы ли при аттестации возможности обеспечения допустимого (оптимального) уровня шума на рабочем месте оператора.
Проверка в рассматриваемом случае состоит в следующем: аудитор, проверяет методику и организацию этапов и процедур аттестации рабочего места оператора, т.е. устанавливает: а) как проводился предшествующий аттестации анализ организации труда на рабочем месте (особое внимание уделяется оценке состояния уровня шума); б) какие применялись методики и нормы при оценки труда оператора по напряженности и тяжести.
Сегменты аудита:
1) проверка порядка проведения аттестации и рационализации рабочих мест;
2) проверка порядка оформления результатов аттестации и рационализации рабочих мест;
3) проверка эффективности использования результатов аттестации рационализации рабочих мест
Комплексы задач сегмента 1:
1.1) состояние внутреннего контроля по трудовым отношениям в процессе подготовки и проведения работы по учету, аттестации, рационализации и планированию рабочих мест;
1.2) состояние учета рабочих мест;
Т.З) аттестация рабочих мест: а) по условиям труда и безопасности; б) по техническому уровню рабочего места; в) по организационному уровню рабочего места; 1.4) рационализация рабочих мест: а) по улучшению условий труда и безопасности; б) по повышению технического уровня; в) по повышению организационного уровня рабочего места.
Комплекс вопросов проверки по комплексу задач 1.3 (сегмента 1):
Аудитор анализирует порядок проведения аттестации по следующим комплексам вопросов:
а) условия труда и безопасности рабочего места: а1) соответствие условий труда гигиеническим нормативам (состояние воздушной среды, шум, излучение и т.д.); а2) соответствие производственного процесса, оборудования стандартам безопасности и нормам охраны труда;
по рабочим местам специалистов: а3) соответствие рабочего места типовому проекту организации труда; а4) информационная обеспеченность, вычислительная техника, ее безопасность; а5) технология документооборота, наличие должностных инструкций, норм времени, обслуживания и управляемости; а6) соответствие квалификации работника сложности и характеру выполняемых работ, обеспечение работ требуемого качества, обоснованность принимаемых решений.
б) технический уровень рабочего места: 61) соответствие фактической трудоемкости проектной, используемого оборудования характеру и объемам выполняемых работ; 62) соотношение фактической и проектной (паспортной) производительности; 63) технологическая оснащенность рабочего места;
в) организационный уровень рабочего места: в1) соответствие площади, занимаемой рабочим местом, нормам технологического проектирования; в2) рациональность обслуживания рабочего места; вЗ) качество действующих норм труда и т.д.
Рис. 4.8. Примерная структура сегментов, комплексов задач и вопросов для составления программы аудиторской проверки
в) на основании каких стандартов и с применением каких технических средств (с каким метрологическим обеспечением) производилось измерение акустического шума; г) степень обоснованности выводов аттестационной комиссии. При этом необходимо выяснить отношение оператора к процедуре аттестации и ее результатам.
Таким образом, методами сбора аудиторских доказательств являются проверка и сопоставление документов, контроль, устный (письменный) опрос, выборочные замеры.
Недостатки аудиторской проверки могут быть вызваны:
1) недооценкой существенности влияния на результативность аттестации подготовительного этапа работы, который подразумевает выявление всех рабочих мест и условий, не соответствующих прогрессивным техническим, технологическим, организационным решениям, нормативам, стандартам;', ",
2) недооценкой существенности фактов, когда при формаль-: ном соответствии условий труда нормативным параметрам на рабочем месте постоянно инициируется нарушение режима труда и отдыха персонала, следствием чего являются перенапряжение, переутомление, приводящие к развитию производственно обусловленных заболеваний.
Организация системы экологической безопасности предприятия
Это обширная сфера аудирования по оценке выполнения работодателем конституционного требования (обеспечение права граждан РФ на благоприятную окружающую среду), требований экологического законодательства, обеспечения мер по повышению эффективности природоохранной деятельности.
Основные особенности аудита: а) объем необходимых аудиторских доказательств всегда существенно превышает рамки собственно экологической охранной (природоохранной) деятельности предприятия (в процессе аудита системно оцениваются общие региональные экологические проблемы); б) отсутствуют жест-, кие стандарты и регламенты аудиторских процедур.
Основные этапы проверки: 1) предварительный аудит; 2). технология организации основного аудита; 3) подготовка к составлению аудиторского заключения; 4) подготовка аудиторского заключения и рекомендаций, разработанных по результату аудита. Пример алгоритма планирования мероприятий в рамках предварительного аудита приведен на рис. 4.9.
Из приведенного алгоритма следует, что аудитор осуществляет большой объем предварительной работы: а) систематизация и анализ нормативной правовой, инструктивно-методической, технической, организационно-распорядительной информации.
Рис. 4.9. Этапы планирования предварительного аудита
б) изучение особенностей координации вопросов экобезопасности в системе управления; в) ознакомление с особенностями ведения первичной документации; г) ознакомление с методами инструментальных измерений предельно допустимых параметров и нормирования сферы экобезопасности.
Так, в случае проведения этапа 5 предаудита по воздухоохранной деятельности на предприятии аудитор определяет: а) эксплуатируется ли оборудование, которое фиксировалось как источник выброса вредных веществ; б) оснащено ли оборудование установками очистки (фильтрами); в) планируются ли прогрессивные изменения в технологии. Для проверки выполнения действующих нормативов по предельно допустимым веществам в атмосфере аудитор изучает следующую документацию: а) первичную отчетность (ф. 2-тп (воздух)); б) отчеты о выполнении на предприятии актов предыдущих (не менее чем за три последних года) проверок воздухоохранной деятельностивнешними проверяющими; в) данные внутреннего аудита (при его наличии и отсутствии существенных сомнений в зависимости его действий от работодателя).
На этапе 9 в отчете о предварительных результатах аудитор выражает свое мнение о: а) соответствии проверенных документов нормативным правовым требованиям в части формы, содержания, достоверности информации; б)' степени выполнения действующих нормативов безопасности. Аудитор уточняет список работников, с которыми необходимо провести персональное собеседование .на этапе основного аудита, уточняет перечень источников вредных выбросов, которые предстоит особенно тщательно проверить, и дает предварительную оценку эффективности предстоящих работ.
Основные методы, применяемые аудитором в процессе проверки: анкетирование, расчетно-аналитический, метод составления ситуационных карт (на картах отмечаются актуально и потенциально опасные источники экологического дисбаланса), методы использования фото- и видеосъемок.
Обеспечение психофизиологической безопасности труда.
Проверку целесообразно объединять в комплексе задач аудита учета, аттестации, рационализации и планирования рабочих мест; для этого имеется единая организационная и научно-методическая основа. Гигиенические критерии условий труда базируются на дифференциации состояний системы «человек — машина» и степени влияния отклонений параметров процесса труда на производственные функции данной системы, здоровье и работоспособность работников, что также входит в предмет эргономических и психофизиологических исследований труда.
Основная цель проверки — выражение мнения аудитора об уровне обеспечения оптимальных условий эффективной деятельности персонала на каждом рабочем месте, об эффективности функционирования системы «человек — машина».
Аудитор должен учитывать, что вопросы эффективности деятельности персонала требуют в рассматриваемом случае выделения этой деятельности как предмета особого внимания к психофизиологии трудового поведения, резервам труда, которые скрыты в сфере «человеческого фактора», но являются одним из главных* искомых итогов проверки. Вот почему еще на этапе предварительного аудита необходимо включить в план проверки комплексы вопросов, выявляющие психофизиологические состояния персонала при взаимодействии с техникой (рис. 4.10).
Дальнейшая разработка вопросов аудиторской проверки ведется по: а) выборочным рабочим местам; б) выборочным рабочим функциям (рис. 4.11).
Рис. 4.1 Пример составления вопросов при проведении . аудита рабочего места .и;
При проведении проверки применяются следующие способы получения аудиторских доказательств: анализ технической документации, наблюдение, контрольные замеры, параметров условий труда и рабочих нагрузок, опросы (регламентированные и нерегламентированные), количественная оценка эффективности деятельности.
Обеспечение социально-психологической безопасности труда.
Цель проверки — оценку социально-психологических факторов повышения трудовой эффективности коллектива. С практической стороны интерес, аудитора,, вероятно, будет прежде всего направлен на сферу фактических социально-трудовых отношений, условия труда на рабочем месте — эти вопросы в существенной мере определяют безопасный психологический климат и настроение в коллективе. В любом случае центральной задачей первого этапа аудита является, определение источников, факторов социально-психологической опасности (характер выполняемой работы, методы управления, характер внутри коллективных * отношений, Обусловленных напряженными условиями труда).
• Особенность проверки — базовая проработка ее методологической основы на этапе предварительного аудита по трем группам направлений: 1) определение возможного способа сбора и анализа с учетом научно-практических методических наработок. Цель аудитора — определений ориентиров в оценке проблемных направлений, их объеме, выявление их содержательного ядра; 2) выбор способов исследования (наблюдение, беседы, тесты, анкеты, социометрия, анализ стандартов, инструкций, структур управления и др.) и установление их приоритетности; 3) уточнение предварительного подхода к способу количественной оценки показателей и их интерпретации исходя из системного представления социально-психологической безопасности в общем контексте эффективности организации условий труда.
Недостатки аудиторской проверки могут быть вызваны переоценкой возможностей применения современных психометрических методов и психофизиологических методик для формирования объективного мнения аудитора о когнитивных процессах и личностных характеристиках работников.
Таким образом, аудит условий труда и безопасности в большей степени направлен на получение конкретной информации для дальнейшего исследования и совершенствования сферы охраны труда. В том числе по таким позициям, как: ' v соблюдение трудового законодательства, охрана здоровья,
• защита прав и: законных интересов наемных работников и
• работодателей в процессе трудовых отношений;
• проектирование эффективных систем управления охраны труда на предприятии, с учетом реальных производственных рисков; , .
• оказание консультационной и методической помощи организациям по улучшению условий труда, а также по взаимодействию с органами общественного контроля и государственного надзора;
• разработка инструкций по охране труда, для .работников и всех видов работ, с учетом специфики предприятия.
Экономическое значение улучшения охраны труда напрямую характеризуется использованием резервов роста выработки, связанным с потерями рабочего времени по заболеваемости, травматизму и с реализацией компенсационных мер (сокращение рабочего дня, предоставление дополнительных отпусков за работу во вредных для здоровья условиях* уменьшение рабочего периода). Также улучшение условий труда снижает затраты предприятий на средства коллективной и индивидуальной защиты, спецпитание и расходы на лечение заболевших.
Экономическую эффективность мероприятий пр. оздоровлению условий труда целесообразно определять путем сравнения произведенных затрат с показателями снижения себестоимости, обусловленной ростом производительности труда..В то же время следует учитывать, что расчет экономической эффективности мероприятий по совершенствованию условий труда основан на концепции предотвращенного ущерба. Целесообразно учитывать экономию расходов, которые несет предприятие на выплату пособий по временной нетрудоспособности, оплату различных льгот, лечение заболеваний.
В силу того что оздоровление условий труда является важным фактором роста его производительности, целесообразно количественно определять размер этого влияния. Для этого сравнивают величину затрат рабочего времени на производство определенной продукции до и после внедрения мероприятий по улучшению условий труда.
ВЫВОДЫ
1. Комплексная проверка включает контроль выполнения программных задач по учету, аттестаций, рационализации и планированию рабочих мест, а также контроль выполнения системообразующих программ: подготовки (обучения) кадров, перемещения и карьеры персонала, адаптации персонала.
2. Для обеспечения эффективного результата аудита необходимо: а) понять реалии декларируемой миссии субъекта экономики и принципы политики работодателя, проводимой в отношении персонала; б) получить четкое представление о технологической стороне организации процесса управления; в) получить аудиторские свидетельства об условиях труда, о реализации возможностей профессионального обучения и других факторах, способствующих раскрытию и развитию профессиональных качеств работника на новом рабочем месте.
3. При анализе увольнений в первую очередь целесообразно сосредоточить внимание на трех направлениях: а) расторжение трудовых договоров в случае ликвидации организации (прекращения деятельности работодателем); б) плановое (программируемое) сокращение численности или штата по инициативе работодателя в случаях реорганизации, реструктуризации производства; в) расторжение трудовых договоров по инициативе работников.
4. Аудит вознаграждений рассматривается как целевое направление комплексной проверки эффективности системы стимулирования труда. Главная цель аудита — оценка возможностей усиления стимулирующих функций вознаграждений, позволяющих избирательно воздействовать на результаты индивидуально-коллективного труда.
5. Аудит планируется и проводится потрем основным направлениям: а) контроль соблюдения трудового законодательства и соответствующих локальных нормативных актов субъекта экономики; б) контроль правильности учета и расчетов по различным видам поощрительных выплат; в) оценка стимулирующих функций системы поощрения.
6. Аудит условий труда и безопасности — это сбор, анализ и оценка достоверности информации о состоянии системы трудоохраной деятельности и ее влиянии на сохранение здоровья персонала", уровень организации и эффективность труда.
7. В комплексном расчете экономической эффективности мероприятий по улучшению условий труда и безопасности приоритет отдается оценке социальной составляющей эффективности. Социальный эффект должен быть выражен прежде всего в удовлетворенности персонала условиями труда, усилении мотивации, сохранении здоровья и трудоспособности, сокращении производственно обусловленной заболеваемости. -
ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ
1. Какие основные вопросы рассматриваются аудитором в процессе аудита рабочих мест?
2. Что означает системный подход к аудиту рабочих мест и найма работников?
3. Каковы критерии оценки индивидуального и коллективного труда?
4. Каковы основные направления аудита найма?
5. Как правильно проконтролировать расходование средств на подбор и отбор персонала организации?
6.1 Для чего аудитору могут понадобиться документы по использованию рабочего времени и расчетам с персоналом?
7. Какие показатели движения персонала следует анализировать аудитору и почему?
8. Какова последовательность проведения аудита увольнения персонала?
9. Каковы особенности аудита вознаграждений?
10. Как разрабатывается технология аудиторских процедур при проверке вознаграждений? И. Какие нарушения возможны при выплате вознаграждений и премий?
12. Какие факторы определяют необходимость системной взаимосвязи направлений и комплексов задач аудита условий труда и безопасности?
13. Какие основные задачи включаются в план аудиторской проверки выплат льгот и компенсаций за работу во вредных условиях труда?
14. Как организовать аудиторскую проверку обеспечения психофизиологической безопасности труда в организации?"
ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ
' (подчеркните правильный ответ)
1. Направлениями оценки возможности использования человеческого потенциала при аудите персонала являются:
1. Оценка результатов работы предприятия
2. Общие условия развития персонала
3. Оценка возможных рисков
4. Оценка рентабельности продукции,,
5. Качество средств и методов стратегического управления персоналом
2. Критериями оценки программы повышения квалификации при аудите, персонала являются:
1. Влияние обучения на результаты деятельности предприятия
2. Степень освоения знаний и навыков
3. Затраты на обучение персонала
4. Реакция участников
5. Изменение уровня прибыли предприятия
3. При изучении возможности продвижения по службе (карьеры) аспектами оценки аудитора являются:
1. Проблемы развития карьеры по отдельным группам работников
2. Роль профсоюзов в планировании карьеры
3. Система помощи работникам в планировании карьеры
4. Степень информирования сотрудников о вакантных местах
4. Показателями аудита найма являются:
1. Отношение стоимости приема и отбора к числу приступивших к работе
: 2. Затраты на обучение персонала
3. Оценка возможных рисков
4. Время существования вакансии
5. Число заполненных вакансий за счет собственных вакансий в общем количестве
5. Миссиями аудита найма являются:
1. Оценка степени достижения целей подбора персонала
2. Оценка условий труда
3. Оценка связи политики набора со стратегией фирмы
4. Оценка социального развития предприятия
5. Соблюдение организацией законов, правил и распоряжений
6. Основными показателями при проведении аудита вознаграждений являются:
1. Оценка качества информации
2. Оценка средней заработной платы по категориям персонала
3. '. Оценка квалификации работников
4. Оценка содержательности труда
5. Оценка эффективности видов вознаграждений
7. Причинами возникновения несчастных случаев, изучаемых при аудите безопасности труда, являются:
1. Небезопасные условия труда
2. Случайности
3. Внутри коллективные отношения .
4. Небезопасные действия работников
5. Обстоятельства жизни ■ ...
8. Нормативными положениями при проведении аудита условий и безопасности труда являются:
1. Эргономические рекомендации
2. Санитарные нормы и правила
3. Рекомендации профсоюзов
4. Правила внутреннего распорядка
5. Законодательные акты .
9. Показателями аудита рабочих мест являются:
1. Оценка состояния индивидуального и коллективного труда
2. Текучесть кадров
3. Баланс движения кадров.
4. Затраты на адаптацию работников
5. Выявление слабых сторон в области использования персонала
10. При проведении аудита рабочих мест показателями оценки являются:
1. Особенности применяемой технологии
2. Обязанности работника
3. Изменение фонда социального развития
4. Сведения об условиях работы
5. Оценка трудоемкости продукции