39 Ндфл: налоговые ставки. Порядок исчисления налога.

По общему правилу налоговая ставка НДФЛ составляет 13%.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следующих доходов:

• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятий, в целях рекламы товаров, работ и услуг, превышающей 2 тыс. руб.;

• страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 213 НК;

• процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ в течение периода, за которой начислены проценты по рублевым вкладам ( за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

• суммы экономии на процентах при превышении суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (налоговая база считается материальной выгодой налогоплательщика).

В отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 30%.

В отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

Порядок уплаты

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм исчисленного налога.

Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, — для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, — для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

40 Страховые взносы: Налогоплательщики, Налоговая база, налоговый период.

41 Страховые взносы: Суммы, не подлежащие налогообложению. Налоговые льготы.

42 Страховые взносы: налоговые ставки. Порядок исчисления налога.

43Таможенная пошлина

- относится к числу федеральных сборов и является монопольным правом государства.

Таможенный кодекс предусматривает 2 вида таможенных пошлин (ТП):

1. ввозная ТП

2. вывозная ТП

При перемещении товаров через таможенную границу обязанность по уплате ТП возникает:

• при ввозе товаров – с момента пересечения таможенной границы

• при вывозе товаров – с момента подачи таможенной декларации или совершения действий, непосредственно направленных на ввоз товаров с таможенной территории РФ.

Плательщик пошлины – декларант – лицо, от имени которого декларируются товары или которое декларирует товар. Если декларирование производится брокером, он является ответственным за уплату тп.

Объект обложения – товары.

Налоговая база – таможенная стоимость товаров и (или) их количество.

Ставки ТП являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары.

В РФ применяются следующие ставки пошлин:

• адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости

• специфические, начисляемые в установленном размере за единицу товаров

• комбинированные, сочетающие оба первых способа.

Порядок исчисления. ТП – исчисляются декларантом самостоятельно. При выставлении требования об уплате ТП исчисление ТП производится таможенным органом в валюте РФ.

Порядок и срок уплаты – не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган.

Замечание. ТП уплачивают в кассу или на счет таможенного органа, открытый для этих целей.