6 Особенности построения налоговой системы в России

В соответствии с территориальным устройством РФ в зависимости от уровня бюджета сформировались следующие виды налоговых отчислений:

• Федеральные налоги и сборы

• Региональные налоги и сборы

• Местные налоги и сборы.

Эта классификация сохранена в нормах НК:

ст.18 – «Виды налогов, взимаемых на территории РФ»

ст.19 – «Федеральные налоги. Специальные налоговые режимы»

ст. 20 « налоги республик в составе РФ и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов»

ст. 21 «Местные налоги»

В настоящее время в РФ действуют следующие виды федеральных налогов:

• НДС

• Акцизы

• НДФЛ

• Социальные взносы

• Налог на операции с ЦБ

• Налог на прибыль организаций

• Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения

• Налог на добычу полезных ископаемых.

В состав федеральных сборов и пошлин входят:

• Таможенная пошлина

• Государственная пошлина

• Сбор за использование наименований «Россия» «Российская федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний.

Региональные налоги и сборы действуют на территории субъектов РФ. К их числу относят:

• Налог на имущество предприятий.

• Транспортный налог

• Налог на игорный бизнес.

( сборов нет).

Местные налоги действуют в соответствии с НК и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления на территории соответствующих муниципальных образований.

В настоящее время предусмотрена возможность взимания следующих видов местных налогов:

• Налог на имущество физических лиц

• Земельный налог

• Налог на рекламу.

Местный сбор: регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

7 Элементы налога и их характеристика. Типы налоговых обязательств

При установлении налогов должны быть определены основные элементы налогообложения:

• Предмет налога

• Объект налогообложения

• Единица налогообложения

• Налоговая база

• Налоговый период

• Налоговая ставка

• Порядок исчисления налога

• Порядок и сроки уплаты налога

• Налогоплательщик (субъект налогообложения)

1) Предмет налога – вещи, события, явления материального мира, отношение к которым налогоплательщика и определяет возникновение налоговой обязанности (например, земля).

2. Объект налогообложения – юридический факт, т.е. выражение отношения налогоплательщика к предмету налога (например, владение земельным участком).

Объектами налогообложения могут быть:

• Операции по реализации товаров, работ, услуг

• Доход

• Имущество

• Прибыль

• Стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг)

3) Единица налогообложения – определенный масштаб налога, т.е. физическая характеристика объекта налогообложения (цена, масса, объем двигателя).

4) Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую характеристику объекта налогообложения. Основанием для исчисления налоговой базы являются:

• Для организаций - регистры бухгалтерского учета

• Для индивидуальных предпринимателей: - данные учета доходов и расходов.

• Для остальных налогоплательщиков – получаемые в установленных случаях от организаций данные об облагаемых доходах.

5. налоговый период - это период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговым периодом признается календарный год или иной период времени. При этом налоговый период может состоять из нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

6. Налоговая ставка - величина процента от налоговой базы

7. Сроки уплаты налогов и сборов определяются:

• Календарной датой

• Истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами и т.д.

• Иным способом.

5. Налогоплательщик-организации или физ.лица, на которые возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

В случае несвоевременной уплаты налога в случае наличия веских оснований возможно предоставление отсрочки или рассрочки по уплату налога на срок от 1 до 6 месяцев. Налогоплательщику, осваивающему новые технологии или имеющему особые причины, например, сложившаяся не по вине плательщика неплатежеспособность, предоставляется налоговый кредит – изменение срока уплаты налога от 3 месяцев до 1 года.

Дополнительные элементы налогообложения:

1. источник выплаты доходов налогоплательщику - организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход;

2. Налоговый оклад – это сумма, вносимая налогоплательщиком в определенный бюджет по одному налогу.

3. внебюджетные фонды - государственные внебюджетные фонды, образуемые вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации в соответствии с федеральным законодательством;

4. бюджеты (уровни бюджета) - федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации (региональные бюджеты), бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты);

5. внебюджетные фонды - государственные внебюджетные фонды, образуемые вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации в соответствии с федеральным законодательством.