Практичне заняття № 8, 9

Тема 6. Побудова синтетичного та аналітичного обліку

Мета заняття: засвоїти порядок паралельного відображення господарських операцій на рахунках синтетичного і аналітичного обліку.

Контрольні питання:

1. Рахунки синтетичного та аналітичного обліку.

2. Взаємозв’язок між синтетичними і аналітичними рахунками.

3. Взаємозв’язок між синтетичними рахунками та Балансом.

4. Узагальнення даних обліку в оборотних відомостях.

Практичні завдання:

Завдання 1.

Необхідно:

- на підставі даних балансу відкрити синтетичні та аналітичні рахунки, записати в них залишки на початок місяця;

- зазначити в журналі реєстрації господарських операцій кореспонденцію рахунків на підставі наведених операцій за поточний місяць;

- записати суми наведених операцій в рахунках, підрахувати обороти

та вивести залишки на кінець місяця;

- скласти оборотну відомість за місяць;

- скласти баланс підприємства на кінець місяця.

Дані для виконання:

Баланс ЗАТ «Електа» на початок місяця, (грн.)

Статті активу	Сума	Статті пасиву	Сума
Основні засоби (10) Сировина і матеріали (201) Виробництво (23) Каса (30) Поточні рахунки в національній валюті (311)	13000 2000 1100 50 13850	Статутний капітал (40) Прибуток нерозподілений (44) Розрахунки з постачальниками і підрядниками (63) Розрахунки з оплати праці (66)	26000 1500 1400 1100
Разом	30000	Разом	30000

Відомість залишків по аналітичним рахункам до синтетичного рахунку

23 «Виробництво» на початок місяця

№ з/п	Назва виробу	Сума, грн.
1	Електроплитка	700
2	Електророзетка	400
Разом		1100

Реєстр господарських операцій ЗАТ «Електа» за поточний місяць:

№ з/п	Первинний документ	Зміст господарської операції	Сума, грн.
1	2	3	4
1	Рахунок- фактура	Прийнято до оплати рахунок постачальника за матеріали, що надійшли	400
2	Накладна	Відпущено матеріали на виготовлення: електроплиток електророзеток	1000 700
3	Рахунок	Прийнято до оплати рахунок водоканалу за надані послуги при виробництві: електроплиток електророзеток	70 50
4	РПВ	Нарахована зарплата робітникам за виготовлення: електроплиток електророзеток	200 150
5	Розрахунок бухгалтерії	Проведено відрахування на соціальні заходи ( див. оп. 4 )	?
6	ПКО	Надійшли кошти з поточного рахунку для виплати заробітної плати	350
7	Платіжна відомість	Виплачено з каси заробітну плату робітникам	350
8	Накладна	Оприбутковано на склад з виробництва: електроплитки електророзетки	? ?
9	Рахунок- фактура	Придбано верстат, що потребує монтажу	2400
10	РПВ	Нараховано заробітну плату працівникам за монтаж	50
11	Розрахунок бухгалтерії	Проведено відрахування на соціальні заходи ( див. оп. 10)	?
12	Акт введення в експлуатацію	Введено в експлуатацію верстат після монтажу	2469
13	Платіжне доручення	Погашено заборгованість перед постачальниками	4200

Оборотна відомість

Номер рахунку	Сальдо на початок		Обороти за місяць		Сальдо на кінець
	Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т

Завдання 2.

Необхідно:

• скласти початковий баланс на основі наведених статей;

• скласти журнал господарських операцій за поточний місяць;

• відобразити в схемах рахунків операції підприємства і вказати до

якого типу балансових змін вони відносяться, підрахувати обороти;

• скласти баланс на кінець місяця.

Дані для виконання, (грн.):

1. Статті балансу: основні засоби – 88000; статутний капітал – 99800;

сировина і матеріали – 14000; виробництво – 4000; короткострокові позики

банку – 3000; розрахунки зі страхування – 700; каса – 50; рахунки в банках – 13890; розрахунки з оплати праці – 3500; розрахунки з підзвітними особами – 60; знос основних засобів – 13000.

2. Господарські операції:

а) відпущено зі складу у виробництво матеріали – 7300 грн.;

б) витрачено підзвітними особами кошти на виробничі потреби – 50 грн.;

в) повернуто в касу підзвітними особами невитрачені залишки сум – 10 грн.;

г) перераховано кошти з поточного рахунку органам соціального страхування – 700 грн.;

д) зараховано на поточний рахунок короткострокову позику банку – 4100 грн.;

е) видано з каси підзвіт аванс на господарські потреби – 40 грн.;

ж) передано безоплатно іншому підприємству основні засоби – 6000 грн.

Тести:

1. Кількість аналітичних рахунків, які можуть бути відкриті по одному

синтетичному рахунку:

а) обмежуються законодавством;

б) обмежуються Планом рахунків бухгалтерського обліку;

в) обмежуються обсягами бухгалтерської звітності;

г) не обмежуються.

2. Які вимірники застосовуються в аналітичному обліку:

а) тільки грошові;

б) тільки натуральні;

в) грошові, натуральні, трудові.

3. Синтетичні рахунки:

а) класифікують і систематизують інформацію про рух засобів та їх джерел;

б) мають ще назву об’єднуючих;

в) мають характеристики а) і б).

4. Знайти неправильне твердження:

а) якщо синтетичний рахунок є активним, то і аналітичний відкритий

до цього синтетичного є активним;

б) обороти і сальдо аналітичних рахунків не обов’язково повинні дорівнювати оборотам і сальдо відповідного синтетичного рахунку;

в) кожна бухгалтерська проводка, що знайшла відображення по дебету синтетичного рахунку, показується по дебету усіх його аналітичних рахунків.

5. Який документ необхідно оформити при нарахуванні заробітної плати:

а) розрахунково-платіжну відомість;

б) видатковий касовий ордер;

в) чек для отримання готівки в банку.

Література: