6. Анализ факторов и резервов увеличения выпуска и реализации продукции

В процессе анализа необходимо изучить изменения не только в объеме производства товарной продукции, но и в объеме ее реализации. От объема продаж зависят финансовые результаты предприятия, его финансовое положение, платежеспособность и т.д.

Анализ реализации продукции проводится за каждый месяц, квартал, полугодие, год. В процессе его фактические данные сравниваются с плановыми, предшествующими периодами, рассчитываются процент выполнениях плана, абсолютное отклонение от плана, темпы роста и прироста за анализируемый отрезок времени, абсолютное значение одного процента прироста.

На изменение объема продаж влияют многочисленные факторы.

Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь вид:

ГПн + Т П = РП + ГПк.

Отсюда: РП = ГПн + ТП - ГПк.

Если выручка определяется после оплаты отгруженной продукции, то товарный баланс можно записать так:

ГПн + ТП + ОТн = РП + ОТк + ГПк,

РП = ГПн + ТП + ОТн - ОТк - ГПк,

где ГПн, ГПк - соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода;

ТП - стоимость выпуска товарной продукции;

РП - объем реализации продукции за отчетный период;

ОТн, ОТк - остатки отгруженной продукции на начало и конец периода, неоплаченные покупателями.

Расчет влияния факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов анализируется баланс товарной продукции.

Таблица 10Анализ факторов изменения объема реализации продукции

Показатель	Сумма в плановых ценах, тыс.руб.
	план	факт	+,-
1.Остатки готовой продукции на начало года	2000	2000
2.Выпуск товарной продукции	96000	100800	+4800
3.Остаток готовой продукции на конец года	2200	3545	+1345
4.Отгрузка продукции за год (п.1+п.2-п.3)	95800	99255	+3455
5.остаток товаров отгруженных покупателям: 5.1.на начало года 5.2на конец года	4450 5000	4500 7155	+50 +2155
6.Реализация продукции (п4 + п.5.1 – п.5.2)	95250	96600	1350

Как видно, из таблицы план реализации продукции перевыполнен за счет увеличения ее выпуска и сверхплановых остатков товаров , отгруженных покупателям на начало года.

Особое внимание уделяется изучению влияния факторов, определяющих объем производства продукции. Их можно объединить в три группы:

1.обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования:

ВП =ЧР *ГВ;

РП = Дв. * ЧР * ГВ.

2.обеспеченность предприятия основными производственными фондами и эффективность их использования:

ВП = ОПФ * ФО;

ВП = Дв. * ОПФ * ФО;

3.обеспеченность производства сырьем и материалами и эффективность их использования:

ВП = МЗ * МО;

ВП = Дв. * МЗ * МО.

Где Дв. – доля реализованной продукции в общем объеме валовой продукции.

Расчет влияния данных факторов на объем валовой и реализованной продукции можно произвести путем одним из приемов детерминированного факторного анализа. Затем, зная причины изменения среднегодовой выработки персонала, фондоотдачи и материалоотдачи, следует установить их влияние на выпуск продукции путем умножения их прироста за счет i-го фактора соответственно на фактическую численность персонала, фактическую среднегодовую стоимость основных производственных фондов и фактическую сумму потребленных материальных ресурсов.

∆ВПхi = ∆ГВ х.i * ЧР ф; ∆РПхi = ∆ГВ х.i * ЧР ф * Дв.ф.

∆ВПхi = ∆ФО х.i * ОПФ ф; ∆РПхi = ∆ОФ х.i * ОПФ ф. * Дв.ф.

∆ВПхi = ∆МО х.i * МЗ ф; ∆РПхi = ∆МО х.i * МЗ ф * Дв.ф.

Основные источники резервов увеличения выпуска и реализации продукции следующие:

1.за счет улучшения использования трудовых ресурсов:

1.1.создания дополнительных рабочих мест;

1.2.сокращение потерь рабочего времени;

1.3.повышение уровня производительности труда;

2.за счет использования ОпФ:

2.1.приобретение дополнительных машин и оборудования;

2.2.более полное использование их фонда рабочего времени;

2.3.повышение производительности работы оборудования;

3.за счет рационального использования сырья и материалов:

3.1дополнительное приобретение сырья и материалов;

3.2.сокращение норм сверхплановых отходов сырья и материалов.

3.3.сокращение норм расхода сырья и материалов на ед.продукции.

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц и с нарастающим итогом в целом по предприятию, в разрезе отдельных потребителей и видов продукции, выясняются причины недовыполнения плана и дается оценка деятельности по выполнению договорных обязательств.

Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается делением разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам (ОПпл) и его недовыполнением, (ОПн) на плановый объем:

% вып. Дог.об. =((ОПпл.-ОПн.) : ОПпл.)*100;

Недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности данного предприятия, но и на работу торговых организаций, предприятий-смежников, транспортных организаций и т.д.

Особое внимание при анализе реализации следует обращать на выполнение обязательств по кооперированным поставкам и по экспорту продукции. В процессе анализа необходимо изучить также причины увеличения неоплаченных остатков продукции, отгруженной покупателям. Если сроки оплаты ее еще не наступили, то это нормальное явление. Просроченная же задолженность покупателей за товары затрудняет финансовое состояние предприятия, поэтому надо принимать все возможные меры для ее взыскания.

Тема: Анализ основных производственных фондов

1. Задачи и источники информации.

2. Анализ обеспеченности предприятия основными средствами производства.

3.Анализ интенсивности и эффективности использования основных фондов.

4. Анализ использования производственной мощности предприятия.

5. Анализ использования технологического оборудования.

6.Резервы увеличения выпуска продукции, фондоотдачи и фондорентабельности.

1. Задачи и источники информации.

Одним из важнейших факторов повыше­ния эффективности производства на промыш­ленных предприятиях является обеспечен­ность их основными фондами в необхо­димом количестве и ассортименте и более полное их использование.

Задачи анализа:

1. определить обеспечен­ность предприятия и его структурных под­разделений основными фондами и уровень их использования по обобщающим и част­ным показателям, а также установить причи­ны их изменения;

2. рассчитать влияние ис­пользования основных фондов на объем про­изводства продукции и другие показатели; изучить степень использования произ­водственной мощности предприятия и обо­рудования;

3. выявить резервы повышения эф­фективности использования основных средств.

Источники данных для анализа:

Бизнес-план предприятия

план технического развития:

-Ф№ 1 «Баланс предприятия»

- № 3 (приложение к балансу) «Отчет о движении фондов и др. средств»,

-ф. № 5 «Амортизируемое имущество», инвентарные карточки учета основных средств и др.

- ф.11 (годовая) "Отчет о наличии и движении основных средств",

- ф. БМ "Баланс производственной мощности",

- 7-ф "Отчет о запасах неустановленного оборудования",

- Ф-1 - пере­оценка,

- 2-кс "Отчет о выполнении плана ввода в действие объектов основных фондов и использовании капитальных вложе­ний",

-ф. № 1-П «Годовой отчет о производстве продукции и выполненных работах, услугах промышленного характера»,