9.Анализ налогов из прибыли

Анализ налогов, вносимых в бюджет из прибыли, целесообразно начинать с изучения их состава и структуры.(Таблица 8)

Таблица 8 Анализ состава налогов предприятия

Вид налога	Сумма, тыс.руб.			Структура ,%
	Прошлый год	Отчетный год		Прошлый год	Отчетный год
		план	факт		план	факт
Налог на имущество Налог на прибыль Прочие налоги и сборы Итого В % к балансовой прибыли

Изменение суммы налога на имущество (Ним.) может произойти за счет увеличения или уменьшения среднегодовой стоимости имущества (Им), подлежащего налогообложению, и ставки налога на имущество (Сн)

Ним. = (Им.* Сн.) / 100

∆Ним. = (∆Им. * Сн.о.) /100

∆Ним. = (Им.1 * ∆Сн.) /100

Сумма налога на прибыль (Нп) может измениться за счет величины налогооблагаемой прибыли (Пн.) и ставки налога на прибыль.

Нп. = ( Пн. * Сн.) /100

∆Нп. = (∆ Пн. * Сн.о.) /100

∆Нп. = ( Пн.1 *∆ Сн.) /100

Если уже известно, за счет каких факторов изменилась налогооблагаемая прибыль, то влияние их на сумму налога можно определить умножением ее прироста за счет i-го фактора на плановую ставку налога:

∆Нп. = (∆ Пн.x.i. * Сн.о.) /100

Таблица 8.1 – Расчет влияния факторов на изменение суммы налога на прибыль

Фактор изменения налогооблагаемой прибыли	Расчет влияния	Изменение суммы налога
1.изменение общей суммы балансовой прибыли 1.1.Прибыль от реализации продукции 1.1.1.Объем реализации продукции 1.1.2.Структура реализованной продукции 1.1.3.Средние цены реализации 1.1.4.Себестоимость продукции В том числе за счет роста: Цен на ресурсы Ресурсоемкости 1.2.Сальдо операционных доходов и расходов 1.3.Сальдо внереализационных финансовых результатов 1.3.1.Штрафы и пени полученные !.3.2.Штрафы и пени выплаченные 1.3.3.Убытки от списания дебиторской задолженности 2.Изменение суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения 3.Изменение суммы прибыли, облагаемой налогом по специальным ставкам 4.Изменение суммы льготируемой прибыли

10.Анализ формирования и использования чистой (нераспределенной ) прибыли

Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Количественно она представляет собой разность между суммой балансовой прибыли и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций, отчислений в благотворительные фонды и других расходов предприятия, покрываемых за счет прибыли.(Таблица9)

Таблица 9 Определение суммы нераспределенной чистой прибыли

	Уровень показателя Тыс.руб.			Удельный вес в балансовой прибыли, %
	план	факт	+,-	план	факт	+,-
1.Балансовая прибыль 2.Налоги из прибыли В том числе Налог на имущество Налог на прибыль Прочие налоги и сборы 3.Экономические санкции по платежам в бюджет 4.Нераспределенная чистая прибыль (1-2-3)

Чтобы определить изменение суммы нераспределенной прибыли за счет факторов первой группы, необходимо изменение балансовой прибыли за счет каждого фактора умножить на плановый(базовый) удельный вес чистой прибыли в сумме балансовой прибыли:

∆ЧП = ∆ БП x.i * Уд чп.о

Прирост нераспределенной чистой прибыли за счет второй группы рассчитывается умножением прироста удельного веса i-го фактора(налогов, санкций, отчислений) в общей сумме балансовой прибыли на фактическую ее величину в отчетном периоде:

∆ЧП = БП1 *(-∆ Уд x.i)

Чистая прибыль используется в соответствии с Уставом предприятия. За счет ее выплачиваются дивиденды акционерам предприятия, создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд , часть прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала и на другие цели. В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана по использованию нераспределенной прибыли, для чего фактические данные по использованию чистой прибыли необходимо сравнить с данными плана и выяснить причины отклонения от плана. Анализ формирования фондов должен показать, насколько и за счет каких факторов изменилась их величина. Основными факторами, определяющими размер отчислений в фонды накопления и потребления, могут быть изменения суммы чистой прибыли(ЧП) и коэффициента отчислений прибыли в соответствующие фонды. (К). Сумма отчислений прибыли в фонды предприятия равняется их произведению:

Фi = ЧП * К отч.i

Для расчета их влияния можно использовать один из приемов детерминированного факторного анализа.

Затем надо рассчитать влияние факторов изменения чистой прибыли на размер отчислений в фонды предприятия. Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактора умножаем на плановый коэффициент отчислений в соответствующий фонд:

∆Фi = ∆ЧПx.i. * К отч.i

Таблица 10 Расчет влияния факторов первого уровня на размер отчислений в фонды предприятия

Фонд	Сумма чистой прибыли,т.руб.		Доля отчислений, %		Сумма отчислений, т.руб.		Отклонение от плана
	план	факт	алан	факт	план	факт	общее	В т.ч.
								ЧП	Котч.
Накопление Потребление Резервный Дивиденды
Итого

Таблица 11 Расчет влияния факторов второго уровня на сумму отчислений в фонды предприятия

Фактор	Изменение суммы, тыс.руб
	Чистая прибыль	Отчисления в фонды
		накопления	потребления	резервный	дивиденды
1.измененияобщей суммы балансовой прибыли 1.1.прибыль от реализации продукции 1.1.1.объем реализации продукции 1.1.2.Структура реализованной продукции 1.1.3.Средние цены реализации 1.1.4.себестоимость продукции В том числе за счет роста: Цен на ресурсы Ресурсоемкости 1.2.Сальд операционных доходов и расходов 1.3.Сальдо внереализационных финансовых результатов 1.3.1.Штрафы, пени полученные 1.3.2.Штрафы, пени выплаченные 1.3.3.Убытки от списания дебиторской задолженности 2.налоги из прибыли В том числе Налог на имущество Налог на прибыль Прочие налоги и сборы
3.экономические санкции по платежам в бюджет
итого

Важной задачей анализа является изучение вопросов использования средств в фонды накопления и потребления. Средства этих фондов имеют целевое назначение и расходуются согласно сметам. Фонд накопления используется в основном для финансирования затрат на расширение производства, его техническое перевооружение, внедрение новых технологий.

Фонд потребления может использоваться на коллективные нужды (расходы на содержание объектов культуры и здравоохранения , проведение культурно-оздоровительных мероприятий) и индивидуальные (вознаграждение по итогам работы за год, материальная помощь, стоимость путевок в санатории и дома отдыха и др)

В процессе анализа устанавливается соответствие фактических расходов расходам, предусмотренным сметой, выясняются причины отклонений от сметы.