Тема 6. Анализ нематериальных активов

Основные вопросы темы: 1. Объекты и информационные источники анализа нематериальных активов. 2. Анализ состава, структуры и движения нематериальных активов. 3. Анализ эффективности использования нематериальных активов.

1. Объекты и информационные источники анализа нематериальных активов.

Вложения капитала в НМА являются объектом наблюдения, учета, анализа и управления. В настоящее время на российских предприятиях удельный вес НМА в общей массе всех активов значительно ниже, чем на аналогичных предприятиях в странах с развитой рыночной экономикой.

В структуре корпораций США в начале 80-х годов ХХ века более 60% имущества было представлено материальными активами. Соответственно, на долю нематериальных активов приходилось не более 40%. К концу ХХ века за счет увеличения удельного веса нематериальных активов соотношение составило 30:70%. При этом 30–40% имущества корпораций нематериального характера не идентифицировано и, соответственно, в балансах не отражено. Аналогичная ситуация наблюдается в западноевропейских корпорациях.

По оценкам консалтинговой компании Interbrand соотношение материальных и нематериальных активов составляет:

— в компании British Petroleum – 30:70;

— в компании IBM – 17:83;

— в компании Coca-Cola – 4:96

В российской действительности 90–100% нематериальных активов не отражается в учете и финансовой отчетности. Лишь права на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров отражаются в балансе на 80%.

Следовательно, и практического опыта в организации учета и анализа НА у предприятий нашей страны еще не достаточно.

Инвестиции в нематериальные активы окупаются в течение определенного периода за счет дополнительной прибыли, получаемой предприятием в результате их использования, а также за счет амортизационных отчислений.

Однако в последнее время растет экономический интерес к повышению доходности предприятия за счет использования исключительного права предприятия на результаты интеллектуальной деятельности.

Нематериальные активы отличаются от других видов реального имущества предприятия:

— от основных средств – отсутствием материально-вещественной формы;

— от товаров – предназначением не для продажи;

— от производственных запасов – длительным сроком полезного использования (свыше года);

— от монетарных активов – более низкой ликвидностью, свойственной всем внеоборотным активам.

Объектами анализа являются:

• объем и динамика НА;

• структура и состояние НА по видам, срокам полезного использования и правовой защищенности;

• прибыльность (рентабельность) и фондоотдача НА;

• ликвидность НА и степень риска вложений капитала в НА.

Для анализа и оценки эффективности использования НА разрабатывается система экономических показателей, которые характеризуют состояние и движение изучаемого объекта.

Большое значение для управления имеют показатели эффективности использования НА, отражающие их влияние на финансовое состояние и финансовые результаты деятельности предприятия.

Источники информации для анализа НА:

Данные бухгалтерского баланса (форма № 1) и Приложения к нему, данные аналитического учета по счетам 08 «Вложения во внеоборотные активы», 04 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов».