2. Анализ состава, структуры и движения нематериальных активов.
При наличии отчетных данных за ряд периодов проводится трендовый анализ, т.е. рассчитываются абсолютные и относительные отклонения по отношению к предыдущим периодам, а также определяются средние отклонения.
Необходимо отметить, что НМА неоднородны по своему составу и характеру использования в процессе производства и по-разному влияют на финансовое состояние и результаты хозяйственной деятельности предприятия. Поэтому необходим частный (индивидуальный) подход к их изучению и оценке. Чтобы оценить структуру НМА в разрезе определенных групп, необходимо провести их классификацию по различным признакам:
по видам НМА. Для анализа структуры НМА по видам составляются таблицы;
по источникам поступления (от учредителей, за плату, безвозмездно и др.);
по срокам полезного действия;
по степени правовой защищенности. Они могут быть защищены:
патентами на изобретение;
зарегистрированными лицензиями;
патентами на промышленные образцы;
свидетельствами на товарный знак;
свидетельствами на право пользования наименованием места происхождения товара;
авторскими правами;
свидетельствами об официальной регистрации программ ЭВМ, баз данных.
по степени использования в производстве;
При анализе выбытия НА объекты группируют в зависимости от причин, его вызвавших:
списание в связи с окончанием срока службы;
списание ранее установленного срока службы с указанием причин;
продажа (реализация) исключительных прав;
безвозмездная передача объектов.
Престижности. Однако эта классификация относительна, т.к. оценить престижность или значимость НА можно только экспертным путем. А эксперты используют в качестве основного критерия престижности НА спектр возможного полезного использования их свойств на трех уровнях –международном, общенациональном и отраслевом.
ликвидности. По степени ликвидности и риска инвестиций НА могут быть оценены по трем категориям: высоколиквидные; среднеликвидные; низколиквидные.
Вообще НА при оценке ликвидности имущества предприятия принято относить к низколиквидным, так как реализовать их значительно труднее, чем основные средства и оборотные активы.
Необоснованное увеличение доли НА в имуществе предприятия приводит к снижению показателей текущей ликвидности, снижению фондоотдачи внеоборотных активов и замедляет оборот всего капитала предприятия. Из-за уменьшения величины собственного оборотного капитала ухудшаются показатели обеспеченности предприятия оборотными средствами, что создает финансовое напряжение и вызывает трудности в финансировании текущей деятельности предприятия.
Анализ движения НМА аналогичен анализу движения ОФ.
3. Анализ эффективности использования нематериальных активов.
Эффект от использования НА выражается в общих результатах хозяйственной деятельности:
в снижении затрат на производство,
увеличении объемов сбыта продукции,
увеличении прибыли,
повышении платежеспособности
устойчивости финансового состояния.
Поэтому необходимо наращивать темпы роста отдачи капитала, а это возможно в том случае, если динамика темпов роста выручки от реализации продукции будет опережать темпы роста НМА.
Так как НМА приобретаются с целью получения экономического эффекта от их использования в процессе производства, то эффективность этих вложений необходимо рассматривать с точки зрения повышения доходности производства – по уровню дополнительного дохода на рубль вложенного в НМА капитала (рентабельность НМА).
Доходность НМА оценивается по общепринятой формуле доходности капитала:
RНМА = Прибыль / Средняя за период стоимость НМА,
Величина этого показателя зависит от рентабельности продаж и фондоотдачи НМА за период. С помощью методов факторного моделирования можно преобразовать исходную модель доходности НМА:
Умножим и числитель и знаменатель дроби на объем продаж:
Таким образом, доходность НА может быть увеличена за счет повышения рентабельности продаж и увеличения их фондоотдачи.
Полученную факторную модель оценивают с помощью МЦП, интегрального метода, абс. разниц.