Облік довгострокових фінансових інвестицій до погашення

Амортизаційна собівартість інвестиції

- це собівартість інвестиції з урахуванням часткового її списання внаслідок зменшення корисності, яка збільшена (або зменшена) на суму накопиченої амортизації дисконту (премії) за методом ефективної ставки відсотку

Метод ефективної ставки відсотку

- це метод нарахування амортизації дисконту або премії, за яким сума амортизації визначається як різниця між доходом за фіксованою ставкою відсотка і добутком ефективної ставки та амортизованої вартості на початок періоду, за який нараховується відсоток

Ефективна ставка відсотку : (10000 х 5%) + (1000 :3)

( 9000 +10000) : 2 = 9%

Дата

Номінальна вартість відсотку, грн.

Сума відсотку по ефективній ставці, грн

Сума амортизації дисконту (грф3-грф2)

Амортизаційна вартість інвестиції, грн

01.2001.

90 000

31.12.2001

500

9000х 9% = 810

810-500 = 310

9000+310=9310

31.12.2002

500

9310 х 9%= 838

838 – 500=338

9310+338=9648

31.12.2003

500

9648 х 9% = 852

852- 500 = 352

9648 +352= 10000

Дата

Зміст операції

Дебет

Кредит

Сума. грн

04. 01.2001

Перераховано в оплату за облігації

377

311

9000

06.01.2001.

Отримані облігації

143

377

9000

31.12.2001

Нараховано відсотки за рік

373

732

500

31.12.2001

Списана сума дисконту за 1 рік

143

733

310

Доходи віднесено на фінансові результати: відсотки / дисконт

732

792

500

733

792

310

Балансова вартість облігації на 31.12..2001 = 9000 + 3100 = 9310грн.

И так в протягом 3-х років

6.01.2003.

Погашення облігації

311

143

10000

Ефективна ставка відсотку : (5000 х 9%) - (200 :5)

(5200 +5000) : 2 = 8%